I SA/Wr 1431/06
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem skargi E. i Z. W. była decyzja Dyrektora Izby Skarbowej odmawiająca zmiany postanowienia Naczelnika Urzędu Skarbowego w przedmiocie interpretacji przepisów prawa podatkowego. Podatnicy wystąpili o interpretację dotyczącą możliwości odliczenia od dochodu odsetek od kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe w 2004 r. W 1998 r. E. W. odliczyła od podatku zakup mieszkania w ramach tzw. dużej ulgi budowlanej. Po zawarciu związku małżeńskiego z Z. W., w 2003 r. zaciągnęli kredyt na budowę domu i w zeznaniu za 2004 r. chcieli odliczyć odsetki. Organy podatkowe uznały, że skorzystanie przez E. W. z dużej ulgi budowlanej przed zawarciem małżeństwa, zgodnie z art. 26b ust. 2 pkt 7 ustawy o PIT, pozbawiało małżonków prawa do ulgi odsetkowej. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu oddalił skargę, podzielając stanowisko organów podatkowych. Sąd uzasadnił, że przepis ten dotyczy zarówno podatnika, jak i jego małżonka, a skorzystanie z dużej ulgi budowlanej przez jednego z nich, nawet przed zawarciem małżeństwa, wyklucza możliwość skorzystania z ulgi odsetkowej przez oboje.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretację przepisu art. 26b ust. 2 pkt 7 ustawy o PIT w kontekście tzw. ulgi odsetkowej i dużej ulgi budowlanej, zwłaszcza w sytuacji, gdy z jednej z ulg korzystano przed zawarciem małżeństwa.
Dotyczy stanu prawnego obowiązującego w 2004 r. i specyficznego stanu faktycznego. Interpretacja przepisu może być różnie postrzegana w zależności od kontekstu i ewolucji orzecznictwa.
Zagadnienia prawne (1)
Czy skorzystanie przez jednego z małżonków z tzw. dużej ulgi budowlanej przed zawarciem związku małżeńskiego wyklucza możliwość skorzystania przez małżonków z tzw. ulgi odsetkowej od kredytu mieszkaniowego po zawarciu małżeństwa?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, skorzystanie przez jednego z małżonków z tzw. dużej ulgi budowlanej, nawet przed zawarciem małżeństwa, wyklucza możliwość skorzystania przez małżonków z ulgi odsetkowej.
Uzasadnienie
Przepis art. 26b ust. 2 pkt 7 ustawy o PIT, wprowadzający ograniczenie w korzystaniu z ulgi odsetkowej, ma zastosowanie do podatnika i jego małżonka. Użyte w przepisie określenie 'małżonek podatnika' wskazuje, że warunek niekorzystania z dużej ulgi budowlanej dotyczy obu osób, niezależnie od tego, czy korzystanie z ulgi miało miejsce przed czy po zawarciu małżeństwa.
Przepisy (11)
Główne
u.p.d.o.f. art. 26b § ust. 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 26b § ust. 2
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Warunek niekorzystania z tzw. dużej ulgi budowlanej dotyczy zarówno podatnika, jak i jego małżonka, niezależnie od tego, czy korzystanie z ulgi miało miejsce przed czy po zawarciu małżeństwa.
u.p.d.o.f. art. 26b § ust. 2
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wymienione w tym przepisie cele mieszkaniowe, na które można było przeznaczyć środki w ramach dużej ulgi budowlanej, obejmują m.in. zakup gruntu, budowę budynku mieszkalnego, wkład do spółdzielni, zakup nowo wybudowanego lokalu, nadbudowę lub rozbudowę, przebudowę pomieszczeń na cele mieszkalne, gromadzenie oszczędności.
Pomocnicze
Op art. 14a § §1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Op art. 14a § §4
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Op art. 14b § §2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Op art. 14b § §5
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 145 § § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.u.s.a. art. 1 § ust. 2
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.p.s.a. art. 54 § §1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Interpretacja art. 26b ust. 2 pkt 7 ustawy o PIT, zgodnie z którą skorzystanie z dużej ulgi budowlanej przez jednego z małżonków, nawet przed zawarciem małżeństwa, wyklucza prawo do ulgi odsetkowej dla obojga.
Odrzucone argumenty
Prawo do ulgi odsetkowej przysługuje, ponieważ skorzystanie z dużej ulgi budowlanej przez małżonkę miało miejsce przed zawarciem małżeństwa. • Nieprawidłowe działania organów podatkowych podczas czynności sprawdzających. • Brak właściwego pouczenia o środkach zaskarżenia w decyzji organu odwoławczego.
Godne uwagi sformułowania
Użyte w ww. przepisie określenie 'małżonek podatnika' ma na celu wyłącznie wskazanie osoby, która winna także spełnić, taki sam jak podatnik, warunek uprawniający do korzystania z ulgi odsetkowej. • Wykładnia przepisu art.26b ust.2 pkt 7 updf, dokonana w zaskarżonej, decyzji jest prawidłowa. • Ustalenia dokonane w ramach czynności sprawdzających nie są zatem elementem postępowania ocenianego przez Sąd. • Tak sformułowane pouczenie mogło utrudnić stronie wskazanie w skardze właściwego sądu, nie mogło jednak spowodować negatywnych skutków, bowiem skargę do sądu administracyjnego strona wnosi za pośrednictwem organu, który ją wydał.
Skład orzekający
Ireneusz Dukiel
przewodniczący
Maria Tkacz-Rutkowska
sprawozdawca
Alojzy Wyszkowski
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretację przepisu art. 26b ust. 2 pkt 7 ustawy o PIT w kontekście tzw. ulgi odsetkowej i dużej ulgi budowlanej, zwłaszcza w sytuacji, gdy z jednej z ulg korzystano przed zawarciem małżeństwa."
Ograniczenia: Dotyczy stanu prawnego obowiązującego w 2004 r. i specyficznego stanu faktycznego. Interpretacja przepisu może być różnie postrzegana w zależności od kontekstu i ewolucji orzecznictwa.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia podatkowego związanego z ulgami mieszkaniowymi, które może być interesujące dla wielu podatników. Interpretacja przepisu jest kluczowa dla zrozumienia wzajemnych zależności między różnymi ulgami.
“Czy ulga budowlana sprzed ślubu odbiera prawo do ulgi odsetkowej po ślubie? Sąd wyjaśnia.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.