I SA/Wr 1032/16
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem skargi była indywidualna interpretacja podatkowa dotycząca podatku dochodowego od osób prawnych. Spółka bankowa, sprzedając pakiety wierzytelności kredytowych (obejmujące kapitał, odsetki i opłaty), chciała zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wartość nominalną wierzytelności z tytułu niezapłaconych odsetek oraz opłat, w kwocie nieprzekraczającej przychodu ze sprzedaży tych wierzytelności. Spółka argumentowała, że sprzedaż wierzytelności stanowi uszczuplenie jej majątku, co spełnia przesłankę poniesienia kosztu w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT. Organ interpretacyjny uznał to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując, że nie doszło do poniesienia wydatku, a odsetki powinny być ujmowane kasowo. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu oddalił skargę, podzielając stanowisko organu. Sąd uznał, że zwrot "koszty poniesione" oznacza realne obciążenie majątkowe, a sprzedaż wierzytelności, które nie zostały wcześniej zarachowane jako przychód należny, nie spełnia tej przesłanki. Sąd powołał się na orzecznictwo NSA, które również odrzucało możliwość zaliczenia takich wartości do kosztów uzyskania przychodów, podkreślając, że nie doszło do faktycznego wydatku, a jedynie do zbycia aktywów.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja pojęcia "koszty poniesione" w kontekście sprzedaży wierzytelności, które nie były wcześniej przychodem należnym, oraz zastosowanie art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy o CIT.
Orzeczenie opiera się na specyficznej interpretacji pojęcia "koszty poniesione" i może być odmiennie interpretowane w innych stanach faktycznych lub w świetle nowszego orzecznictwa.
Zagadnienia prawne (1)
Czy wartość nominalna wierzytelności z tytułu naliczonych, a niezapłaconych odsetek oraz opłat, przy sprzedaży pakietu wierzytelności, może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w kwocie nieprzekraczającej przychodów ze sprzedaży tych wierzytelności?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wartość nominalna wierzytelności z tytułu odsetek i opłat przy sprzedaży pakietu wierzytelności nie może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, jeśli wierzytelności te nie zostały wcześniej zarachowane jako przychód należny, ponieważ nie doszło do poniesienia wydatku w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że pojęcie "koszty poniesione" oznacza realne obciążenie majątkowe podatnika, a sprzedaż wierzytelności, które nie były wcześniej przychodem należnym, nie spełnia tej definicji. Nie doszło do faktycznego wydatku, a jedynie do zbycia aktywów.
Przepisy (14)
Główne
u.p.d.o.p. art. 15 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Koszty uzyskania przychodów to koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. "Koszty poniesione" oznaczają realne obciążenie majątkowe podatnika, polegające na definitywnym zmniejszeniu jego istniejących aktywów.
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 16 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta uprzednio, na podstawie art. 12 ust. 3, została zarachowana jako przychód należny.
u.p.d.o.p. art. 12 § 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 12 § 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Odsetki od należności (i zobowiązań) stosuje się metodę kasową.
u.p.d.o.p. art. 16 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Odsetki od należności (i zobowiązań) stosuje się metodę kasową.
u.p.d.o.p. art. 16 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Odsetki od należności (i zobowiązań) stosuje się metodę kasową.
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 14a § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14c § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14c § 2
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121 § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14h
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Argumenty
Odrzucone argumenty
Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wartości nominalnej wierzytelności z tytułu odsetek i opłat przy sprzedaży pakietu wierzytelności, gdy wierzytelności te nie zostały wcześniej zarachowane jako przychód należny.
Godne uwagi sformułowania
"Koszty poniesione" to realne obciążenie majątkowe podatnika, polegające na definitywnym zmniejszeniu jego istniejących aktywów.
Skład orzekający
Marta Semiczek
przewodniczący
Barbara Ciołek
sędzia
Katarzyna Radom
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia \"koszty poniesione\" w kontekście sprzedaży wierzytelności, które nie były wcześniej przychodem należnym, oraz zastosowanie art. 16 ust. 1 pkt 39 ustawy o CIT."
Ograniczenia: Orzeczenie opiera się na specyficznej interpretacji pojęcia "koszty poniesione" i może być odmiennie interpretowane w innych stanach faktycznych lub w świetle nowszego orzecznictwa.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy kluczowego zagadnienia w podatku dochodowym od osób prawnych – możliwości rozpoznania kosztów uzyskania przychodów przy sprzedaży wierzytelności. Jest to istotne dla praktyków prawa podatkowego.
“Czy sprzedaż wierzytelności to zawsze koszt uzyskania przychodu? WSA we Wrocławiu wyjaśnia.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.