I SA/SZ 991/21
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWnioskodawca R.K. złożył wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w zakresie stosowania preferencyjnej stawki 5% (IP Box) do dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w tym programów komputerowych. Wnioskodawca opisał szczegółowo swoją działalność polegającą na tworzeniu, rozwijaniu i ulepszaniu oprogramowania, a także sposób planowanego rozliczania dochodów. Wśród zadanych pytań znalazło się pytanie o to, czy sposób prowadzenia ewidencji przez wnioskodawcę spełnia wymogi art. 30cb ustawy o PIT dla skorzystania z ulgi IP Box. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odmówił wszczęcia postępowania w zakresie tego pytania, uznając je za kwestię techniczną, a nie prawnopodatkową, która wykracza poza jego kompetencje. Organ dwukrotnie wzywał wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku, kwestionując m.in. sposób sformułowania pytania nr 3. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie uznał skargę wnioskodawcy za zasadną. Sąd stwierdził, że pytanie o zgodność prowadzonej ewidencji z przepisami podatkowymi, w tym z art. 30cb u.p.d.o.f., może być przedmiotem interpretacji indywidualnej, a odmowa wszczęcia postępowania była błędna. Sąd podkreślił, że organ interpretacyjny powinien zbadać, czy przedstawiony stan faktyczny pozwala na udzielenie odpowiedzi na zadane pytanie, a w przypadku niejednoznaczności stanu faktycznego, dopuszczalna jest odmowa wszczęcia postępowania. Sąd uchylił zaskarżone postanowienie oraz poprzedzające je postanowienie organu interpretacyjnego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdza możliwość uzyskania interpretacji indywidualnej w sprawach dotyczących sposobu prowadzenia ewidencji dla celów ulg podatkowych, takich jak IP Box.
Orzeczenie dotyczy konkretnego przypadku i sposobu sformułowania pytania we wniosku o interpretację.
Zagadnienia prawne (2)
Czy pytanie dotyczące prawidłowości prowadzenia ewidencji przez podatnika w celu skorzystania z ulgi IP Box może być przedmiotem indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, pytanie dotyczące zgodności prowadzonej ewidencji z przepisami podatkowymi, w tym z art. 30cb u.p.d.o.f., może być przedmiotem indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że skoro ustawodawca nakłada na podatników obowiązek prowadzenia ewidencji w określonej formie w celu skorzystania z ulgi IP Box, to organ interpretacyjny jest zobowiązany do interpretowania zgodności prowadzonej ewidencji z przepisami podatkowymi. Odmowa wszczęcia postępowania w takiej sytuacji jest nieuzasadniona.
Czy Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej może odmówić wszczęcia postępowania w sprawie wydania interpretacji indywidualnej, uznając pytanie wnioskodawcy za kwestię techniczną wykraczającą poza jego kompetencje?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli pytanie dotyczy interpretacji przepisów prawa podatkowego, nawet jeśli wiąże się z technicznym aspektem prowadzenia ewidencji, organ powinien wydać interpretację.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że organ interpretacyjny nie może arbitralnie odmawiać wszczęcia postępowania, uznając pytanie za techniczne, jeśli w istocie dotyczy ono wykładni przepisów prawa podatkowego. Organ powinien zbadać, czy przedstawiony stan faktyczny pozwala na udzielenie odpowiedzi na zadane pytanie.
Przepisy (17)
Główne
p.p.s.a. art. 145 § 1 pkt 1 lit. a) i lit. c)
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 135
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200 § w zw. z art. 205 § 2 i 4
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
u.p.d.o.f. art. 30ca
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30cb
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z dnia 22 października 2015 r. w sprawie opłat za czynności radców prawnych art. 14 § ust. 1 pkt 1 lit. c)
Pomocnicze
p.u.s.a. art. 1 § 1 i 2
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.p.s.a. art. 3 § 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 165a § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14b § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14b § 3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14h
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 120
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.f. art. 5a § 6
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 5a § 38
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.a.p.p. art. 74
Ustawa z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Pytanie o zgodność ewidencji z przepisami podatkowymi może być przedmiotem interpretacji indywidualnej. • Organ interpretacyjny nie może odmówić wszczęcia postępowania, uznając pytanie za techniczne, jeśli dotyczy ono wykładni prawa podatkowego. • Sądowa kontrola legalności zaskarżonych orzeczeń administracyjnych obejmuje badanie zgodności z prawem materialnym i proceduralnym.
Godne uwagi sformułowania
Przedmiotem interpretacji nie może być ocena prawidłowości sposobu (formy) prowadzenia ewidencji dokumentującej określone czynności. • Sądowa kontrola legalności zaskarżonych orzeczeń administracyjnych sprawowana jest przy tym w granicach sprawy, a sąd nie jest związany zarzutami, wnioskami skargi, czy też powołaną w niej podstawą prawną.
Skład orzekający
Bolesław Stachura
przewodniczący-sprawozdawca
Marzena Kowalewska
członek
Alicja Polańska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdza możliwość uzyskania interpretacji indywidualnej w sprawach dotyczących sposobu prowadzenia ewidencji dla celów ulg podatkowych, takich jak IP Box."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy konkretnego przypadku i sposobu sformułowania pytania we wniosku o interpretację.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy popularnej ulgi podatkowej IP Box i pokazuje, jak organy podatkowe mogą odmawiać wydania interpretacji, a jak sądy administracyjne podchodzą do takich sytuacji, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców.
“Czy Twoja ewidencja pozwoli Ci skorzystać z ulgi IP Box? Sąd wyjaśnia, kiedy organ podatkowy nie może odmówić interpretacji.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.