I SA/Sz 800/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi K. G. na indywidualną interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, która uznała za nieprawidłowe stanowisko podatnika dotyczące możliwości kontynuowania amortyzacji lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. po tym terminie. Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą w zakresie wynajmu i handlu nieruchomościami, argumentował, że powinien mieć możliwość amortyzacji tych lokali według zasad obowiązujących do 31 grudnia 2021 r., powołując się na zasadę ochrony praw nabytych i niedziałania prawa wstecz. Organ interpretacyjny, opierając się na zmianach w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadzonych od 1 stycznia 2022 r. oraz przepisie przejściowym (art. 71 ust. 2 ustawy zmieniającej), stwierdził, że odpisy amortyzacyjne od lokali mieszkalnych nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r. mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów tylko do końca 2022 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie oddalił skargę podatnika. Sąd podkreślił, że organ interpretacyjny jest zobowiązany do stosowania obowiązujących przepisów prawa i nie jest uprawniony do badania ich zgodności z Konstytucją, co leży w kompetencji Trybunału Konstytucyjnego. Sąd uznał, że zaskarżona interpretacja jest zgodna z prawem, ponieważ przepis przejściowy pozwala na stosowanie dotychczasowych zasad amortyzacji lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. tylko do końca 2022 roku.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów przejściowych dotyczących amortyzacji lokali mieszkalnych nabytych przed 2022 r. oraz kompetencji organów interpretacyjnych w kontekście zgodności przepisów z Konstytucją.
Dotyczy specyficznej sytuacji podatników, którzy nabyli lokale mieszkalne przed 1 stycznia 2022 r. i chcieli kontynuować ich amortyzację po tym terminie.
Zagadnienia prawne (2)
Czy podatnik może kontynuować amortyzację lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. po tym terminie, powołując się na zasadę ochrony praw nabytych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, podatnik może zaliczać odpisy amortyzacyjne od lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. do kosztów uzyskania przychodów tylko do końca 2022 r.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że przepis przejściowy (art. 71 ust. 2 ustawy zmieniającej) pozwala na stosowanie dotychczasowych zasad amortyzacji lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. tylko do końca 2022 roku. Organ interpretacyjny nie jest uprawniony do kwestionowania zgodności przepisów z Konstytucją.
Czy organ interpretacyjny może badać zgodność przepisów prawa podatkowego z Konstytucją RP?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, organ interpretacyjny jest zobowiązany do stosowania obowiązujących przepisów prawa i nie jest uprawniony do badania ich zgodności z Konstytucją.
Uzasadnienie
Badanie zgodności norm prawnych z Konstytucją RP należy do wyłącznej kompetencji Trybunału Konstytucyjnego. Organ interpretacyjny działa na podstawie obowiązujących przepisów.
Przepisy (12)
Główne
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
u.p.d.o.f. art. 22c § pkt 2
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
ustawa zmieniająca art. 71 § ust. 2
Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw
Pomocnicze
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 14b § § 1-3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14c § § 1 i 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14h
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 120
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.f. art. 22 § ust. 1 i 8
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
ustawa zmieniająca art. 1 § pkt 16
Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organ interpretacyjny jest zobowiązany do stosowania obowiązujących przepisów prawa i nie może badać ich zgodności z Konstytucją. • Przepis przejściowy (art. 71 ust. 2 ustawy zmieniającej) ogranicza możliwość zaliczania odpisów amortyzacyjnych od lokali mieszkalnych nabytych przed 1 stycznia 2022 r. do kosztów uzyskania przychodów tylko do końca 2022 roku.
Odrzucone argumenty
Podatnik powinien mieć możliwość kontynuowania amortyzacji lokali mieszkalnych nabytych przed 2022 r. po tym terminie, powołując się na ochronę praw nabytych i niedziałanie prawa wstecz. • Organ interpretacyjny powinien zakwestionować przepisy jako niezgodne z Konstytucją RP.
Godne uwagi sformułowania
organ interpretacyjny nie jest upoważniony do badania zgodności przepisów z Konstytucją, gdyż jest to uprawnienie Trybunału Konstytucyjnego • interpretacja indywidualna nie stanowi abstrakcyjnego wyjaśnienia przepisów prawnych, lecz jest dokonaniem oceny prawnej stanowiska wnioskującego na tle zindywidualizowanego stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego • na podstawie przepisu przejściowego, który jest przepisem szczególnym, podatnicy jeszcze do końca 2022 r. będą stosować przepisy dotyczące amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych obowiązujące na dzień 31 grudnia 2021 r., w odniesieniu do budynków i lokali mieszkalnych nabytych lub wytworzonych przed 1 stycznia 2022 r.
Skład orzekający
Jolanta Kwiecińska
przewodniczący
Bolesław Stachura
członek
Joanna Wojciechowska
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów przejściowych dotyczących amortyzacji lokali mieszkalnych nabytych przed 2022 r. oraz kompetencji organów interpretacyjnych w kontekście zgodności przepisów z Konstytucją."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji podatników, którzy nabyli lokale mieszkalne przed 1 stycznia 2022 r. i chcieli kontynuować ich amortyzację po tym terminie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy ważnej kwestii podatkowej związanej ze zmianami przepisów i ochroną praw nabytych, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców. Interpretacja sądu wyjaśnia granice kompetencji organów interpretacyjnych.
“Amortyzacja lokali mieszkalnych po zmianach przepisów: Czy Twoje prawa są chronione?”
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.