I SA/Sz 228/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi M. B. na postanowienie Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (DKIS) utrzymujące w mocy postanowienie o odmowie wydania interpretacji indywidualnej. Wnioskodawca zapytał o skutki podatkowe nabycia samochodu w ramach rozliczenia za pomocą umowy datio in solutum (PCC i PDOP). DKIS odmówił wydania interpretacji, opierając się na opinii Szefa KAS, który uznał, że opisane czynności mogą stanowić próbę obejścia prawa podatkowego (art. 119a O.p.) ze względu na ich sztuczny charakter i potencjalną korzyść podatkową sprzeczną z celem ustawy. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie oddalił skargę, podzielając stanowisko organu. Sąd uznał, że organ prawidłowo zastosował art. 14b § 5b i 5c Ordynacji podatkowej, odmawiając wydania interpretacji w sytuacji uzasadnionego przypuszczenia o stosowaniu klauzuli obejścia prawa. Podkreślono, że nawet jeśli przypuszczenie dotyczy tylko części wniosku, odmowa wydania interpretacji obejmuje całość (z wyjątkiem VAT). Sąd stwierdził, że opisane przez wnioskodawcę modele nabycia samochodów w rozliczeniu, w szczególności z wykorzystaniem datio in solutum, mogą być uznane za sztuczne i służyć unikaniu opodatkowania, co potwierdziła opinia Szefa KAS. WSA podkreślił, że dla odmowy wydania interpretacji wystarczające jest uzasadnione przypuszczenie, a nie pewność zastosowania klauzuli obejścia prawa.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących odmowy wydania interpretacji indywidualnej w przypadku podejrzenia stosowania klauzuli obejścia prawa podatkowego oraz ocena sztuczności konstrukcji prawnych w kontekście unikania opodatkowania.
Dotyczy specyficznej sytuacji nabycia pojazdu w rozliczeniu za pomocą datio in solutum i zastosowania klauzuli obejścia prawa. Ocena sztuczności jest zawsze indywidualna.
Zagadnienia prawne (2)
Czy organ podatkowy może odmówić wydania interpretacji indywidualnej, powołując się na uzasadnione przypuszczenie stosowania klauzuli obejścia prawa podatkowego (art. 119a O.p.), nawet jeśli opinia Szefa KAS dotyczy podobnego, ale nie identycznego stanu faktycznego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organ może odmówić wydania interpretacji, jeśli stan faktyczny lub zdarzenie przyszłe odpowiada zagadnieniu, które było przedmiotem uzyskanej uprzednio opinii Szefa KAS, nawet jeśli nie jest identyczne, a jedynie podobne.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że dla odmowy wydania interpretacji wystarczające jest uzasadnione przypuszczenie o możliwości zastosowania klauzuli obejścia prawa, potwierdzone opinią Szefa KAS, nawet jeśli stan faktyczny nie jest całkowicie identyczny. Organ prawidłowo ocenił, że opisane przez wnioskodawcę czynności mogą być sztuczne i służyć osiągnięciu korzyści podatkowej sprzecznej z celem ustawy.
Czy zastosowanie umowy datio in solutum przy nabyciu samochodu w ramach rozliczenia stanowi sztuczną konstrukcję mającą na celu uniknięcie opodatkowania podatkiem od czynności cywilnoprawnych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli głównym celem jest osiągnięcie korzyści podatkowej sprzecznej z celem ustawy i sposób działania jest sztuczny.
Uzasadnienie
Sąd podzielił stanowisko organów, że konstrukcja datio in solutum w celu nabycia używanego samochodu w rozliczeniu, zamiast standardowej umowy sprzedaży, może być uznana za sztuczną i służyć uniknięciu opodatkowania PCC, co potwierdza opinia Szefa KAS.
Przepisy (8)
Główne
O.p. art. 14b § § 5b
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14b § § 5c
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 119a § § 1
Ordynacja podatkowa
Pomocnicze
O.p. art. 165a § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14h
Ordynacja podatkowa
u.p.t.u. art. 5 § ust. 5
Ustawa o podatku od towarów i usług
p.p.s.a. art. 134
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organ podatkowy ma prawo odmówić wydania interpretacji indywidualnej, jeśli istnieje uzasadnione przypuszczenie stosowania klauzuli obejścia prawa podatkowego, potwierdzone opinią Szefa KAS. • Opisane przez wnioskodawcę czynności (nabycie samochodu w rozliczeniu przez datio in solutum) mogą być uznane za sztuczne i służyć unikaniu opodatkowania. • Podobieństwo stanu faktycznego do sprawy objętej opinią Szefa KAS jest wystarczającą podstawą do odmowy wydania interpretacji.
Odrzucone argumenty
Zarzut skarżącego o naruszeniu art. 14b § 5b i 5c O.p. poprzez odmowę wydania interpretacji. • Zarzut skarżącego o zastosowaniu opinii Szefa KAS wydanej w odniesieniu do odmiennego stanu faktycznego. • Zarzut skarżącego o rozszerzeniu zakresu opinii Szefa KAS na podatki dochodowe od osób prawnych. • Zarzut skarżącego o naruszeniu art. 119a § 1 O.p. poprzez przyjęcie, że opisane konstrukcje stanowią unikanie opodatkowania.
Godne uwagi sformułowania
uzasadnione przypuszczenie • sztuczny charakter czynności • osiągnięcie korzyści podatkowej sprzecznej z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej • konstrukcja datio in solutum nie mieści się w katalogu czynności podlegających opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych
Skład orzekający
Nadzieja Karczmarczyk-Gawęcka
przewodniczący sprawozdawca
Wiesława Achrymowicz
sędzia
Jolanta Kwiecińska
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących odmowy wydania interpretacji indywidualnej w przypadku podejrzenia stosowania klauzuli obejścia prawa podatkowego oraz ocena sztuczności konstrukcji prawnych w kontekście unikania opodatkowania."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji nabycia pojazdu w rozliczeniu za pomocą datio in solutum i zastosowania klauzuli obejścia prawa. Ocena sztuczności jest zawsze indywidualna.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy kluczowej dla podatników kwestii unikania opodatkowania i odmowy wydania interpretacji, co jest istotne dla praktyki prawniczej i biznesowej.
“Czy Twoja transakcja rozliczeniowa może być uznana za próbę obejścia prawa podatkowego? Sąd wyjaśnia.”
Sektor
motoryzacja
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.