I SA/Sz 149/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi E. Spółki z o.o. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącą podatku dochodowego od osób prawnych. Spółka nabyła od syndyka masy upadłościowej nieruchomość wraz z ruchomościami, traktując ruchomości jako towary handlowe. Zadała pytania dotyczące zaliczenia wydatków na te ruchomości do kosztów uzyskania przychodów oraz rozliczenia strat z ich likwidacji lub sprzedaży. Dyrektor KIS uznał, że wydatki na nabycie ruchomości stanowią koszty uzyskania przychodów, które można zaliczyć w momencie sprzedaży (koszt bezpośredni), ale nie uznał ich za koszt pośredni. Straty z likwidacji ruchomości uznał za koszt uzyskania przychodów, natomiast straty ze sprzedaży za nieprawidłowe. Spółka zaskarżyła interpretację w części dotyczącej nieuznania wydatków za koszt pośredni, zarzucając naruszenie art. 15 ust. 4d u.p.d.o.p. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie oddalił skargę, stwierdzając, że organ prawidłowo zinterpretował przepisy, a stanowisko spółki było wewnętrznie sprzeczne. Sąd podkreślił, że skarga wykraczała poza stan faktyczny przedstawiony we wniosku o interpretację, a organ nie mógł badać dodatkowych wydatków nieujętych we wniosku.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaKwalifikacja wydatków na ruchomości nabyte wraz z nieruchomością jako koszty bezpośrednie lub pośrednie w podatku dochodowym od osób prawnych, a także rozliczenie strat z ich sprzedaży lub likwidacji.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji przepisów podatkowych, a jego zastosowanie może być ograniczone do podobnych sytuacji.
Zagadnienia prawne (2)
Czy wydatki na nabycie ruchomości, zakupionych od syndyka masy upadłościowej wraz z nieruchomością, które nie są wykorzystywane w działalności operacyjnej spółki, lecz stanowią towary handlowe, mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów jako koszty pośrednie?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wydatki te stanowią koszty bezpośrednio związane z przychodem ze sprzedaży tych ruchomości i są potrącalne w momencie osiągnięcia tego przychodu, a nie jako koszty pośrednie.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że stanowisko spółki było wewnętrznie sprzeczne, gdyż z jednej strony traktowała ruchomości jako towary handlowe, a z drugiej chciała zaliczyć je do kosztów pośrednich. Organ prawidłowo zakwalifikował te wydatki jako koszty bezpośrednie związane ze sprzedażą.
Czy straty poniesione w wyniku likwidacji lub sprzedaży ruchomości (towarów handlowych) zakupionych od syndyka masy upadłościowej mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Strata z likwidacji ruchomości może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, natomiast strata ze sprzedaży nie może być zaliczona jako strata, lecz jako koszt uzyskania przychodów stanowią go wydatki faktycznie poniesione na zakup tych towarów.
Uzasadnienie
Organ uznał, że strata z likwidacji jest normalnym następstwem działalności i może być kosztem. W przypadku sprzedaży poniżej ceny zakupu, kosztem uzyskania przychodów są wydatki poniesione na zakup towarów, a nie sama strata.
Przepisy (12)
Główne
u.p.d.o.p. art. 15 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 15 § 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 15 § 4d
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 15 § 4e
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 16 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Ustawa o rachunkowości art. 3 § 1 pkt 19
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
o.p. art. 14b § 1
Ustawa Ordynacja podatkowa
o.p. art. 14b § 3
Ustawa Ordynacja podatkowa
o.p. art. 14c § 1
Ustawa Ordynacja podatkowa
o.p. art. 14c § 2
Ustawa Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organ prawidłowo zakwalifikował wydatki na nabycie ruchomości jako koszty bezpośrednie, a nie pośrednie. • Skarga wykraczała poza stan faktyczny przedstawiony we wniosku o interpretację.
Odrzucone argumenty
Wydatki na nabycie ruchomości powinny być traktowane jako koszty pośrednie. • Organ powinien był rozważyć dodatkowe wydatki na utrzymanie i konserwację ruchomości.
Godne uwagi sformułowania
stanowisko Spółki jest wewnętrznie sprzeczne • skarga wykracza poza stan faktyczny, jaki został skonkretyzowany przez samego Wnioskodawcę
Skład orzekający
Marzena Kowalewska
przewodniczący sprawozdawca
Wiesława Achrymowicz
sędzia
Bolesław Stachura
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Kwalifikacja wydatków na ruchomości nabyte wraz z nieruchomością jako koszty bezpośrednie lub pośrednie w podatku dochodowym od osób prawnych, a także rozliczenie strat z ich sprzedaży lub likwidacji."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji przepisów podatkowych, a jego zastosowanie może być ograniczone do podobnych sytuacji.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy ważnej kwestii podatkowej związanej z kwalifikacją kosztów uzyskania przychodów, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców. Jednakże, jej specyfika i proceduralny charakter mogą ograniczać zainteresowanie szerszej publiczności.
“Koszty zakupu ruchomości od syndyka: kiedy można je zaliczyć do kosztów podatkowych?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.