I SA/Rz 707/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie rozpoznał skargi podatnika P.O. na decyzje Dyrektora Izby Administracji Skarbowej, które utrzymały w mocy decyzje Naczelnika Urzędu Skarbowego odmawiające P.O. prawa do ulgi na wychowywanie dzieci za lata 2018 i 2019. Organy podatkowe uznały, że P.O. nie wykonywał władzy rodzicielskiej nad małoletnią córką J.O., ponieważ jej matka E.O. sprawowała ją w całości, a także nie spełniał obowiązku alimentacyjnego wobec pełnoletniego syna M.O., gdyż płacone alimenty były niewystarczające w ramach "szeroko pojętego obowiązku alimentacyjnego". Sąd administracyjny uznał skargi za uzasadnione. W odniesieniu do ulgi na syna M.O., sąd stwierdził naruszenie prawa materialnego, podkreślając, że płacenie alimentów w wysokości zasądzonej przez sąd rodzinny jest wystarczające do spełnienia obowiązku alimentacyjnego w rozumieniu art. 27f ust. 6 ustawy o PIT. Sąd uznał, że organy nie wykazały, aby płacone kwoty były rażąco niskie w stosunku do możliwości majątkowych podatnika. W odniesieniu do ulgi na córkę J.O. za rok 2018, sąd stwierdził naruszenie prawa procesowego, wskazując na konieczność dokładniejszego wyjaśnienia kwestii wykonywania władzy rodzicielskiej, zwłaszcza w kontekście kontaktów przed orzeczeniem rozwodu. Sąd podkreślił, że interpretacja przepisów dotyczących ulgi na dzieci wymaga indywidualnego ustalenia faktycznego, a nie opierania się na ustaleniach z postępowań dotyczących innych stron. W konsekwencji, sąd uchylił zaskarżone decyzje i zasądził od organu na rzecz skarżącego zwrot kosztów postępowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących ulgi na dzieci (art. 27f ustawy o PIT), w szczególności w kontekście wykonywania władzy rodzicielskiej i obowiązku alimentacyjnego, a także zasady postępowania dowodowego w sprawach podatkowych.
Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego do 01.01.2022 r. w zakresie ulgi na dzieci. Konkretne ustalenia faktyczne mogą różnić się w zależności od indywidualnej sytuacji podatnika.
Zagadnienia prawne (3)
Czy płacenie alimentów w wysokości zasądzonej przez sąd rodzinny jest wystarczające do skorzystania z ulgi podatkowej na wychowywanie pełnoletniego dziecka?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, płacenie alimentów w wysokości orzeczonej przez sąd rodzinny świadczy o spełnianiu obowiązku alimentacyjnego, o którym mowa w art. 27f ust. 6 ustawy o PIT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organ naruszył prawo materialne, przyjmując, że skarżący nie wykonywał obowiązku alimentacyjnego wobec syna w roku 2019, podczas gdy płacił zasądzone przez sąd alimenty. Sąd orzekający o alimentach bierze pod uwagę potrzeby dziecka i możliwości zobowiązanego, ustalając kwotę, a przyjęcie, że jest ona niewystarczająca, oznaczałoby kwestionowanie orzeczenia sądu rodzinnego.
Jaki jest zakres wykonywania władzy rodzicielskiej wystarczający do skorzystania z ulgi podatkowej na wychowywanie małoletniego dziecka?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Każdy, nawet minimalny poziom wykonywania obowiązków rodzicielskich w zakresie sprawowania władzy rodzicielskiej jest wystarczający do nabycia prawa do ulgi.
Uzasadnienie
Sąd powołał się na ugruntowany pogląd orzecznictwa administracyjnego, zgodnie z którym przepis art. 27f ust. 1 ustawy o PIT nie uzależnia przyznania ulgi od zakresu sprawowanej władzy rodzicielskiej. W przypadku konfliktu między rodzicami, organy są zobowiązane do wnikliwego i dokładnego postępowania dowodowego.
Czy ustalenia faktyczne dotyczące wykonywania władzy rodzicielskiej w decyzji dotyczącej innego podatnika (np. matki dzieci) są wiążące dla organu w postępowaniu dotyczącym drugiego rodzica?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, ustalenia faktyczne dotyczące wykonywania władzy rodzicielskiej w decyzji dotyczącej innego podatnika nie są wiążące dla organu w postępowaniu dotyczącym zobowiązania podatkowego drugiego rodzica.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że dokument urzędowy jest dowodem okoliczności w nim stwierdzonych, ale nie jest dowodem wykonywania/niewykonywania władzy rodzicielskiej przez inny podmiot. Kwestia ta może być ustalana tylko w postępowaniu dotyczącym tego podmiotu.
Przepisy (12)
Główne
u.p.d.o.f. art. 27f § ust. 1 pkt 1, ust. 2, ust. 4, ust. 5 i 6
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
Ordynacja podatkowa art. 21 § 1 pkt 1, § 3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Ordynacja podatkowa art. 207
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.f. art. 3 § ust. 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 9
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
ppsa art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 145 § § 1 pkt 1 lit. c
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
ppsa art. 200
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
k.r.o. art. 95 § § 1
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
k.r.o. art. 128
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
k.r.o. art. 135 § § 1
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
k.r.o. art. 133 § § 1
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
Argumenty
Skuteczne argumenty
Płacenie alimentów w wysokości zasądzonej przez sąd jest wystarczające do skorzystania z ulgi na pełnoletnie dziecko. • Każdy, nawet minimalny poziom wykonywania władzy rodzicielskiej jest wystarczający do skorzystania z ulgi na małoletnie dziecko. • Ustalenia faktyczne z postępowań dotyczących innych stron nie są wiążące dla organu w postępowaniu dotyczącym zobowiązania podatkowego innego rodzica.
Odrzucone argumenty
Organ uznał, że skarżący nie wykonywał obowiązku alimentacyjnego wobec syna, ponieważ płacone alimenty były niewystarczające w ramach "szeroko pojętego obowiązku alimentacyjnego". • Organ uznał, że skarżący nie wykonywał władzy rodzicielskiej nad małoletnią córką, ponieważ jej matka sprawowała ją w całości. • Organ oparł się na ustaleniach z decyzji dotyczącej matki dzieci, uznając je za wiążące.
Godne uwagi sformułowania
każdy, nawet minimalny poziom wykonywania obowiązków rodzicielskich w zakresie sprawowania władzy rodzicielskiej jest wystarczający • płacenie bowiem alimentów w wysokości określonej wyrokiem sądu rodzinnego świadczy o spełnianiu obowiązku alimentacyjnego • nie jest możliwe ostateczne dokonanie takich ustaleń w postepowaniu, w którym nie brał by udziału w charakterze strony
Skład orzekający
Grzegorz Panek
przewodniczący
Jarosław Szaro
sprawozdawca
Małgorzata Niedobylska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących ulgi na dzieci (art. 27f ustawy o PIT), w szczególności w kontekście wykonywania władzy rodzicielskiej i obowiązku alimentacyjnego, a także zasady postępowania dowodowego w sprawach podatkowych."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego do 01.01.2022 r. w zakresie ulgi na dzieci. Konkretne ustalenia faktyczne mogą różnić się w zależności od indywidualnej sytuacji podatnika.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnej ulgi podatkowej na dzieci, a rozstrzygnięcie sądu wyjaśnia kluczowe wątpliwości interpretacyjne dotyczące władzy rodzicielskiej i obowiązku alimentacyjnego, co jest istotne dla wielu podatników.
“Czy płacenie zasądzonych alimentów wystarczy, by dostać ulgę na dziecko? Sąd wyjaśnia!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.