I SA/Rz 544/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem skargi M.K. była indywidualna interpretacja przepisów prawa podatkowego dotycząca podatku dochodowego od osób fizycznych i daniny solidarnościowej. Wnioskodawca, wspólnik spółki jawnej opodatkowanej podatkiem liniowym, stosował ulgę na "złe długi" przy obliczaniu dochodu do opodatkowania, ale nie uwzględnił jej przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej. Dyrektor KIS uznał, że ulga ta nie może pomniejszać podstawy daniny, gdyż nie jest wymieniona w art. 30h ust. 2 ustawy PIT, który zawiera zamknięty katalog odliczeń. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie uchylił zaskarżoną interpretację, stwierdzając naruszenie prawa materialnego i procesowego. Sąd uznał, że mechanizm ulgi na "złe długi" polegający na pomniejszeniu podstawy obliczenia podatku jest zgodny z celem przepisu o daninie solidarnościowej, a katalog z art. 30h ust. 2 nie jest zamknięty w sposób wykluczający tę ulgę. Ponadto, sąd potwierdził prawo podatnika do korygowania deklaracji w zakresie daniny solidarnościowej na podstawie art. 81 Ordynacji podatkowej.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących daniny solidarnościowej, w szczególności wpływu ulgi na "złe długi" na jej podstawę obliczenia oraz prawa do korekty deklaracji.
Dotyczy specyficznej sytuacji podatników opodatkowanych podatkiem liniowym, stosujących ulgę na "złe długi" i zobowiązanych do zapłaty daniny solidarnościowej.
Zagadnienia prawne (2)
Czy ulga na "złe długi" (art. 26i ust. 1 ustawy PIT) powinna pomniejszać podstawę obliczenia daniny solidarnościowej (art. 30h ust. 1 ustawy PIT), mimo że nie jest ona wymieniona w katalogu odliczeń w art. 30h ust. 2 ustawy PIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, ulga na "złe długi" powinna pomniejszać podstawę obliczenia daniny solidarnościowej.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że mechanizm ulgi na "złe długi" polegający na pomniejszeniu podstawy obliczenia podatku jest zgodny z celem przepisu o daninie solidarnościowej, a katalog z art. 30h ust. 2 nie jest zamknięty w sposób wykluczający tę ulgę. Pomniejszenie sumy przychodów ma konkretne przełożenie na ustalenie podstawy daniny solidarnościowej.
Czy podatnik jest uprawniony do skorygowania deklaracji o wysokości daniny solidarnościowej w celu uwzględnienia ulgi na "złe długi"?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, podatnik jest uprawniony do skorygowania deklaracji.
Uzasadnienie
Zgodnie z art. 30i ustawy PIT, do daniny solidarnościowej stosuje się odpowiednio przepisy Ordynacji podatkowej, w tym art. 81 o.p. przewidujący możliwość złożenia korekty deklaracji. Prawo do korekty jest prawem podatnika i może być wyłączone tylko na podstawie przepisów ustawy.
Przepisy (12)
Główne
u.p.d.o.f. art. 26i § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ulga na "złe długi" pomniejsza podstawę obliczenia podatku.
u.p.d.o.f. art. 30h § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa podstawę obliczenia daniny solidarnościowej.
u.p.d.o.f. art. 30h § 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wymienia kwoty, o które ulega zmniejszeniu podstawa obliczenia daniny solidarnościowej.
o.p. art. 81 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 Ordynacja podatkowa
Prawo do skorygowania uprzednio złożonej deklaracji.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 8 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 5b § 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30c
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy opodatkowania podatkiem liniowym.
u.p.d.o.f. art. 9 § 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja dochodu ze źródła przychodu.
p.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
o.p. art. 14r § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 Ordynacja podatkowa
o.p. art. 81 § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Ulga na "złe długi" powinna pomniejszać podstawę obliczenia daniny solidarnościowej, ponieważ mechanizm ten jest zgodny z celem przepisu i wpływa na ustalenie dochodu podlegającego opodatkowaniu. • Podatnik ma prawo do skorygowania deklaracji w zakresie daniny solidarnościowej na podstawie art. 81 Ordynacji podatkowej.
Odrzucone argumenty
Dyrektor KIS argumentował, że ulga na "złe długi" nie może pomniejszać podstawy daniny solidarnościowej, ponieważ nie jest wymieniona w zamkniętym katalogu odliczeń w art. 30h ust. 2 ustawy PIT.
Godne uwagi sformułowania
ulga na złe długi nie została wymieniona w katalogu odliczeń wymienionych w art. 30h ust. 2 ustawy o PIT, który jest katalogiem zamkniętym. • nie było powodów aby wymieniać po raz kolejny w art. 30h ulgę na złe długi z uwagi na to, że ten mechanizm zmniejszania ma już zastosowanie w przypadku korzystania przez podatnika z tej ulgi. • sąd przyjął, że organ naruszył prawo materialne przyjmując, że ulga na złe długi opisana w art. 26i ust. 1 updof nie podlega uwzględnieniu przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej. • do daniny solidarnościowej stosuje się odpowiednio przepisy ordynacji podatkowej.
Skład orzekający
Jarosław Szaro
sprawozdawca
Piotr Popek
przewodniczący
Grzegorz Panek
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących daniny solidarnościowej, w szczególności wpływu ulgi na \"złe długi\" na jej podstawę obliczenia oraz prawa do korekty deklaracji."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji podatników opodatkowanych podatkiem liniowym, stosujących ulgę na "złe długi" i zobowiązanych do zapłaty daniny solidarnościowej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z daniną solidarnościową i ulgą na "złe długi", co jest istotne dla wielu przedsiębiorców i osób fizycznych osiągających wysokie dochody. Wyrok sądu stanowi istotny precedens w tej dziedzinie.
“Ulga na "złe długi" zmniejsza daninę solidarnościową – korzystny wyrok WSA dla podatników!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.