I SA/Rz 237/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi N. Sp. z o.o. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącą podatku od towarów i usług. Spółka zajmująca się sprzedażą obuwia współpracowała z influencerami, przekazując im obuwie w zamian za usługi reklamowe. Część influencerów nie prowadziła działalności gospodarczej i nie wystawiała faktur VAT. Spółka zapytała, czy przysługuje jej prawo do odliczenia VAT od nabywanego obuwia oraz czy powinna naliczyć VAT z tytułu jego przekazania influencerom. Dyrektor KIS uznał, że prawo do odliczenia VAT od nabycia obuwia przysługuje, ale przekazanie obuwia influencerom w zamian za usługi reklamowe stanowi odpłatną dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu VAT, traktując tę transakcję jako umowę barterową. Spółka zaskarżyła interpretację, twierdząc, że nie ma umowy barterowej, a świadczenie influencera nie jest wymagalne, co narusza zasadę neutralności VAT. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie oddalił skargę, podzielając stanowisko organu. Sąd uznał, że przekazanie obuwia influencerom w zamian za usługi reklamowe jest odpłatną dostawą towarów, ponieważ istnieje ekwiwalentność świadczeń, nawet jeśli nie są one pieniężne. Podkreślono, że przepisy podatkowe nie ograniczają formy zapłaty, a świadczenie rzeczowe również może stanowić wynagrodzenie. Sąd odrzucił argumentację spółki o braku odpłatności i naruszeniu zasady neutralności VAT.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaPotwierdzenie opodatkowania VAT barteru w relacjach z influencerami, gdzie świadczenie reklamowe jest ekwiwalentem za przekazane towary.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji przepisów VAT w kontekście influencer marketingu. Kluczowe jest istnienie regulaminu lub umowy określającej ekwiwalentność świadczeń.
Zagadnienia prawne (2)
Czy przekazanie towarów (obuwia) influencerom w zamian za usługi reklamowe stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, przekazanie obuwia influencerom w zamian za usługi reklamowe stanowi odpłatną dostawę towarów w rozumieniu art. 7 ust. 1 ustawy o VAT i podlega opodatkowaniu.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że transakcja ta ma charakter umowy barterowej, gdzie świadczenie influencera (usługa reklamowa) stanowi wynagrodzenie za otrzymane obuwie. Odpłatność nie musi mieć formy pieniężnej, a świadczenie rzeczowe również może być uznane za zapłatę. Istnieje ekwiwalentność świadczeń, co wypełnia definicję odpłatnej dostawy towarów.
Czy przekazanie towarów influencerom w zamian za usługi reklamowe narusza zasadę neutralności podatku od wartości dodanej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, zasada neutralności VAT nie została naruszona, ponieważ spółka jako czynny podatnik VAT ma prawo do odliczenia podatku naliczonego od nabycia obuwia, które następnie jest opodatkowane przy przekazaniu.
Uzasadnienie
Prawo do odliczenia VAT od nabycia towarów, które następnie są przedmiotem opodatkowanej dostawy, jest zgodne z zasadą neutralności VAT. Podatek naliczony może zostać odliczony, a podatek należny z tytułu przekazania jest należny.
Przepisy (7)
Główne
u.p.t.u. art. 5 § 1 pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju.
u.p.t.u. art. 7 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 7 § 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Przez dostawę towarów rozumie się również nieodpłatne przekazanie towarów należących do przedsiębiorstwa, w tym darowizny, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT.
u.p.t.u. art. 7 § 3
Ustawa o podatku od towarów i usług
Nie stosuje się przepisu ust. 2 do przekazywanych prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika.
P.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa prawna orzekania przez sąd.
P.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa prawna uchylenia aktu lub interpretacji.
P.p.s.a. art. 57a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa prawna zarzutów skargi na interpretację przepisów prawa podatkowego.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Przekazanie obuwia influencerom w zamian za usługi reklamowe stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą VAT. • Transakcja ma charakter umowy barterowej, gdzie świadczenie reklamowe jest ekwiwalentem za obuwie. • Odpłatność może przybrać formę rzeczową, nie tylko pieniężną. • Zasada neutralności VAT nie została naruszona, gdyż spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego.
Odrzucone argumenty
Przekazanie obuwia influencerom nie jest odpłatną dostawą towarów. • Nie ma umowy barterowej, a świadczenie influencera nie jest wymagalne. • Interpretacja jest sprzeczna z zasadą neutralności podatku od wartości dodanej.
Godne uwagi sformułowania
W zamian za otrzymane obuwie influencer zobowiązał się do świadczenia ekwiwalentnego w postaci usługi reklamowej. • W przedmiotowej transakcji występuje pełna ekwiwalentność (potwierdzona regulaminem). • Przepisy podatkowe nie zawierają ograniczeń co do formy zapłaty, a zatem wynagrodzenie (zapłata) nie musi nastąpić w formie świadczenia pieniężnego. Może to być również świadczenie rzeczowe. • Wartość tych świadczeń powinna być ekwiwalentna, to znaczy obydwa świadczenia powinny odpowiadać sobie nawzajem co do wartości tak, aby dopłaty pieniężne nie były konieczne.
Skład orzekający
Jacek Surmacz
członek
Jarosław Szaro
przewodniczący
Małgorzata Niedobylska
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Potwierdzenie opodatkowania VAT barteru w relacjach z influencerami, gdzie świadczenie reklamowe jest ekwiwalentem za przekazane towary."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji przepisów VAT w kontekście influencer marketingu. Kluczowe jest istnienie regulaminu lub umowy określającej ekwiwalentność świadczeń.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy popularnego obszaru influencer marketingu i jego konsekwencji podatkowych, co jest istotne dla wielu firm i prawników zajmujących się tą dziedziną.
“Czy przekazanie butów influencerowi to VAT? WSA rozstrzyga o barterze w marketingu.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.