I SA/Rz 132/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem sprawy była skarga spółki komandytowej na decyzję Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącą wiążącej informacji stawkowej (WIS) w zakresie kwalifikacji towaru i stawki VAT. Spółka prowadząca działalność gastronomiczną przygotowywała posiłki na zamówienie, pakowała je i dostarczała do klienta, wnosząc o zastosowanie stawki 5% VAT, argumentując, że jest to dostawa towaru (PKWiU 10.85.1). Dyrektor KIS wydał WIS, klasyfikując świadczenie do działu 56 PKWiU (usługi związane z wyżywieniem) i określając stawkę VAT w wysokości 8%. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie oddalił skargę spółki. Sąd uznał, że stanowisko organu jest prawidłowe, a świadczenie kompleksowe obejmujące przygotowanie posiłku i jego transport do klienta powinno być klasyfikowane jako usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56). Sąd podkreślił, że zgodnie z aktualnymi przepisami ustawy o VAT (art. 41 ust. 12f), dostawa towarów i świadczenie usług klasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 56 opodatkowane są stawką 8%, niezależnie od tego, czy jest to dostawa towaru czy usługa. Sąd odwołał się do definicji usług związanych z wyżywieniem oraz wyjaśnień do PKWiU, wskazując, że kluczowe jest przygotowanie posiłku do bezpośredniej konsumpcji i towarzyszące temu usługi, nawet jeśli nie są dominujące. Sąd odrzucił argumentację spółki opartą na starszym stanie prawnym i orzecznictwie, wskazując, że obecne przepisy są spójne z dyrektywą VAT i TSUE, a rozróżnienie na dostawę towaru i usługę w tym kontekście straciło na znaczeniu.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaPotwierdzenie prawidłowej klasyfikacji i stawki VAT dla usług gastronomicznych z dowozem w świetle aktualnych przepisów.
Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego od 1 lipca 2020 r. i specyficznego stanu faktycznego; starsze orzecznictwo dotyczące rozróżnienia na dostawę towaru i usługę w tym kontekście straciło na znaczeniu.
Zagadnienia prawne (1)
Czy dostawa gotowych posiłków wraz z usługą transportu do klienta powinna być klasyfikowana jako dostawa towaru (PKWiU 10.85.1) opodatkowana stawką 5% VAT, czy jako usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56) opodatkowane stawką 8% VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Świadczenie kompleksowe obejmujące dostawę gotowych posiłków wraz z usługą transportu do klienta powinno być klasyfikowane jako usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56), co skutkuje zastosowaniem stawki VAT w wysokości 8%.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że zgodnie z art. 41 ust. 12f ustawy o VAT, dostawa towarów i świadczenie usług klasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 56 opodatkowane są stawką 8%. Kluczowe jest przygotowanie posiłku do bezpośredniej konsumpcji i towarzyszące temu usługi, nawet jeśli nie są dominujące. Aktualne przepisy nie rozróżniają już stawki dla dostawy towaru i usługi w tym zakresie, stosując jednolitą stawkę 8% dla PKWiU 56.
Przepisy (6)
Główne
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2a
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r o podatku od towarów i usług
Stawka 5% VAT dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 10, innych niż klasyfikowane jako usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56).
u.p.t.u. art. 41 § ust. 12f
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r o podatku od towarów i usług
Stawka 8% VAT dla dostawy towarów i świadczenia usług klasyfikowanych według PKWiU 56 (usługi związane z wyżywieniem), z pewnymi wyłączeniami.
Pomocnicze
Dyrektywa 112 art. 96
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Państwa członkowskie mogą stosować nie więcej niż dwie stawki obniżone, które nie mogą być niższe niż 5%.
Dyrektywa 112
Dyrektywa Rady 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Załącznik III pkt 12a - usługi restauracyjne i cateringowe mogą być objęte stawkami obniżonymi.
Rozporządzenie nr 282/11 art. 6 § ust. 1 i 2
Rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) NR 282/2011 z dnia 15 marca 2011 r. ustanawiające środki wykonawcze do dyrektywy 2006/112/WE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
Definicja usług restauracyjnych i cateringowych, wskazująca na przewagę usług i świadczenie poza lokalem usługodawcy dla cateringu.
u.p.t.u. art. 42a
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r o podatku od towarów i usług
Treść wiążącej informacji stawkowej (WIS), która zawiera opis, klasyfikację i stawkę podatku.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Świadczenie kompleksowe obejmujące dostawę gotowych posiłków wraz z transportem należy klasyfikować do działu 56 PKWiU (usługi związane z wyżywieniem). • Zgodnie z art. 41 ust. 12f ustawy o VAT, dostawa towarów i świadczenie usług klasyfikowanych w PKWiU 56 opodatkowane są stawką 8% VAT. • Aktualne przepisy ustawy o VAT nie rozróżniają stawki VAT dla dostawy towaru i usługi w ramach PKWiU 56, stosując jednolitą stawkę 8%.
Odrzucone argumenty
Dostawa gotowych posiłków wraz z transportem powinna być traktowana jako dostawa towaru (PKWiU 10.85.1) i opodatkowana stawką 5% VAT. • Klasyfikacja statystyczna i sposób zapakowania towaru nie mają znaczenia dla określenia stawki VAT. • Przepisy wskazujące na zastosowanie stawki 8% naruszały zasadę neutralności VAT (argumentacja oparta na starszym stanie prawnym).
Godne uwagi sformułowania
W przypadku towarów spożywczych dopiero, gdy okaże się, że przedmiot wniosku o wydanie WIS nie może być zaklasyfikowany do działu 56 PKWiU, należy przejść do jego sklasyfikowania według Nomenklatury scalonej. • Nie jest istotny rodzaj obiektu serwującego posiłki, ale fakt, że są one przeznaczone do bezpośredniej konsumpcji. • W stanie prawnym datowanym od dnia 1 lipca 2020 r. (...) tego rodzaju spory nie mają już racji bytu, gdyż dostawy towarów i świadczenia usług klasyfikowane jako usługi związane z wyżywieniem z zasady będą opodatkowane jednolitą stawką 8%. • Skarżąca wydaje się zaś tych zmian prawnych nie dostrzegać.
Skład orzekający
Grzegorz Panek
przewodniczący sprawozdawca
Małgorzata Niedobylska
sędzia
Tomasz Smoleń
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Potwierdzenie prawidłowej klasyfikacji i stawki VAT dla usług gastronomicznych z dowozem w świetle aktualnych przepisów."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego od 1 lipca 2020 r. i specyficznego stanu faktycznego; starsze orzecznictwo dotyczące rozróżnienia na dostawę towaru i usługę w tym kontekście straciło na znaczeniu.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia podatkowego związanego ze stawką VAT na posiłki zamawiane na wynos z dostawą, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców i konsumentów.
“8% VAT na jedzenie z dowozem? Sąd wyjaśnia, kiedy stawka jest niższa, a kiedy wyższa.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.