I SA/Po 891/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi M. J. na indywidualną interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącą opodatkowania podatkiem od towarów i usług (VAT) planowanej sprzedaży działek rolnych. Skarżący, będący współwłaścicielem nieruchomości rolnej wykorzystywanej od lat do prowadzenia sadu, jest zarejestrowanym, czynnym podatnikiem VAT z tytułu tej działalności. Po zmianie planu zagospodarowania przestrzennego, skarżący wraz z bratem planowali zniesienie współwłasności i sprzedaż wydzielonych działek. Skarżący uważał, że sprzedaż ta będzie czynnością prywatną, niepodlegającą VAT, ponieważ nie będzie działał w charakterze podatnika VAT, a sprzedaż nastąpi w ramach zarządu majątkiem prywatnym. Dyrektor KIS uznał to stanowisko za nieprawidłowe, argumentując, że skoro działki były wykorzystywane w działalności gospodarczej, z której skarżący jest czynnym podatnikiem VAT, to ich sprzedaż stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu, po zawieszeniu postępowania w celu oczekiwania na orzeczenie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) w podobnej sprawie (C-182/23), oddalił skargę. Sąd uznał, że rację należy przyznać organowi podatkowemu. Powołując się na wyrok TSUE z 11 lipca 2024 r. (C-182/23), sąd stwierdził, że podatnik VAT działa w takim charakterze, gdy przenosi własność nieruchomości wykorzystywanych do szeroko rozumianej działalności gospodarczej, nawet jeśli nie prowadzi działalności w zakresie obrotu nieruchomościami. Wykorzystywanie działki do działalności rolniczej, z tytułu której skarżący jest czynnym podatnikiem VAT, wyłącza ją z majątku prywatnego. W konsekwencji, sprzedaż tych działek stanowi odpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie, że sprzedaż nieruchomości rolnych przez czynnego podatnika VAT, nawet jeśli następuje w ramach zarządu majątkiem prywatnym, podlega opodatkowaniu VAT. Wskazanie na znaczenie orzecznictwa TSUE w sprawach dotyczących VAT od nieruchomości.
Orzeczenie opiera się na specyficznej sytuacji skarżącego jako czynnego podatnika VAT z tytułu działalności rolniczej. Może nie mieć zastosowania do osób fizycznych niebędących podatnikami VAT.
Zagadnienia prawne (1)
Czy sprzedaż działek rolnych, wydzielonych z nieruchomości wykorzystywanej do działalności rolniczej, przez czynnego podatnika VAT, stanowi czynność podlegającą opodatkowaniu VAT, jeśli sprzedaż następuje w ramach zarządu majątkiem prywatnym?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, sprzedaż działek rolnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej przez czynnego podatnika VAT podlega opodatkowaniu VAT, nawet jeśli sprzedaż następuje w ramach zarządu majątkiem prywatnym.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że wykorzystywanie działki do działalności rolniczej, z tytułu której skarżący jest czynnym podatnikiem VAT, wyłącza ten składnik majątku z majątku prywatnego. Sprzedaż takiej nieruchomości stanowi dostawę towarów w ramach działalności gospodarczej, podlegającą opodatkowaniu VAT, zgodnie z orzecznictwem TSUE.
Przepisy (6)
Główne
u.p.t.u. art. 15 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 15 § 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 7 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 2 § 6
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 5 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Pomocnicze
k.c. art. 389 § 1
Kodeks cywilny
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wykorzystywanie działki do działalności rolniczej, z tytułu której skarżący jest czynnym podatnikiem VAT, wyłącza ten składnik majątku z majątku prywatnego. • Sprzedaż nieruchomości wykorzystywanych do szeroko rozumianej działalności gospodarczej przez podatnika VAT stanowi dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, nawet jeśli podatnik nie prowadzi działalności w zakresie obrotu nieruchomościami.
Odrzucone argumenty
Sprzedaż działek będzie czynnością prywatną, niepodlegającą opodatkowaniu VAT, ponieważ skarżący nie będzie działał w charakterze podatnika VAT. • Czynność sprzedaży nastąpi w ramach zarządu majątkiem prywatnym.
Godne uwagi sformułowania
Clou zawisłego przed sądem zagadnienia sprowadza się do ustalenia czy skarżący w nakreślonych realiach zdarzenia przyszłego będzie działać w charakterze podatnika VAT czy też nie. • W niniejszej sprawie skarżący jest rolnikiem zarejestrowanym jako czynny podatnik VAT z tytułu prowadzenia działalności rolniczej polegającej na produkcji sadowniczej. • W konsekwencji uznać należy, że skarżący zbywając działki będzie działać w charakterze podatnika VAT.
Skład orzekający
Katarzyna Nikodem
sędzia
Katarzyna Wolna-Kubicka
przewodniczący
Michał Ilski
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie, że sprzedaż nieruchomości rolnych przez czynnego podatnika VAT, nawet jeśli następuje w ramach zarządu majątkiem prywatnym, podlega opodatkowaniu VAT. Wskazanie na znaczenie orzecznictwa TSUE w sprawach dotyczących VAT od nieruchomości."
Ograniczenia: Orzeczenie opiera się na specyficznej sytuacji skarżącego jako czynnego podatnika VAT z tytułu działalności rolniczej. Może nie mieć zastosowania do osób fizycznych niebędących podatnikami VAT.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu opodatkowania VAT sprzedaży nieruchomości rolnych przez rolników będących podatnikami VAT. Orzeczenie opiera się na najnowszym orzecznictwie TSUE, co czyni je aktualnym i ważnym dla praktyków.
“Rolnik sprzedaje ziemię: czy zapłaci VAT? Sąd rozwiewa wątpliwości w oparciu o wyrok TSUE.”
Sektor
rolnictwo
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.