I SA/Po 732/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi J.D. na indywidualną interpretację podatkową Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), która uznała przychód ze sprzedaży nieruchomości za przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PDOF). Skarżący nabył nieruchomość w drodze darowizny od żony w 2016 r. i po upływie ponad 5 lat zamierzał ją sprzedać. Wnioskodawca argumentował, że sprzedaż ta nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, ani z odpłatnego zbycia nieruchomości w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PDOF, ponieważ sprzedaż nie jest dokonywana w ramach działalności gospodarczej, a termin 5 lat od nabycia minął. Dyrektor KIS uznał stanowisko wnioskodawcy za nieprawidłowe, wskazując na szereg działań podjętych przez skarżącego, które miały na celu uatrakcyjnienie nieruchomości i przygotowanie jej do sprzedaży, takich jak uzyskanie warunków zabudowy, pozyskanie opinii gestorów mediów, czy zlecenie sprzedaży pośrednikowi. Organ podkreślił również wprowadzenie nieruchomości do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd podzielił stanowisko skarżącego, że mimo podjęcia pewnych działań, które mogłyby sugerować profesjonalne podejście do sprzedaży, nie można jednoznacznie uznać tej transakcji za działalność gospodarczą. Sąd zwrócił uwagę, że kluczowe jest wykorzystywanie nieruchomości na potrzeby związane z działalnością gospodarczą, czego w tym przypadku brakowało. Nieruchomość nie była przedmiotem najmu, dzierżawy ani innych umów zarobkowych, nie były od niej dokonywane odpisy amortyzacyjne ani księgowane koszty. Nabycie nieruchomości w drodze darowizny od żony, a nie w drodze odpłatnego zakupu, również przemawiało przeciwko kwalifikacji jako działalność gospodarcza. Sąd podkreślił, że nawet wprowadzenie nieruchomości do ewidencji środków trwałych nie przesądza o jej związku z działalnością gospodarczą, jeśli nie była ona faktycznie w niej wykorzystywana. Sąd uznał, że działania skarżącego należy traktować jako przejaw racjonalnego gospodarowania majątkiem osobistym, mającego na celu uzyskanie jak najlepszej ceny, a nie jako zorganizowaną i ciągłą działalność gospodarczą.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaKwalifikacja przychodu ze sprzedaży nieruchomości przez osobę fizyczną, która podjęła działania uatrakcyjniające i wprowadziła nieruchomość do ewidencji środków trwałych, a także rozróżnienie między majątkiem osobistym a działalnością gospodarczą w obrocie nieruchomościami.
Każda sprawa wymaga indywidualnej oceny całokształtu okoliczności faktycznych.
Zagadnienia prawne (1)
Czy przychód ze sprzedaży nieruchomości, nabytej w drodze darowizny ponad 5 lat temu, przez osobę fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, która podjęła pewne działania mające na celu uatrakcyjnienie nieruchomości do sprzedaży i wprowadziła ją do ewidencji środków trwałych, powinien być kwalifikowany jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PDOF) czy jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 10 ust. 1 pkt 3 ustawy o PDOF)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Przychód ze sprzedaży nieruchomości, w opisanych okolicznościach, powinien być kwalifikowany jako przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości (art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a ustawy o PDOF), a nie z pozarolniczej działalności gospodarczej.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że mimo podjęcia działań uatrakcyjniających nieruchomość i wprowadzenia jej do ewidencji środków trwałych, brak było faktycznego wykorzystania nieruchomości na potrzeby działalności gospodarczej. Nabycie w drodze darowizny od żony oraz brak ciągłości w obrocie nieruchomościami przemawiały za kwalifikacją jako majątek osobisty.
Przepisy (5)
Główne
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do uchylenia zaskarżonej interpretacji.
p.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do uchylenia zaskarżonej interpretacji.
u.p.d.o.f. art. 10 § 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa źródła przychodów, w tym odpłatne zbycie nieruchomości (pkt 8) oraz pozarolniczą działalność gospodarczą (pkt 3).
u.p.d.o.f. art. 5a § 6
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definicja pozarolniczej działalności gospodarczej.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 14 § 2
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa przychody z działalności gospodarczej, w tym z odpłatnego zbycia składników majątku będących środkami trwałymi.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Sprzedaż nieruchomości nie stanowi przychodu z działalności gospodarczej, ponieważ nieruchomość nie była wykorzystywana na potrzeby tej działalności. • Nabycie nieruchomości w drodze darowizny od żony, a nie w ramach działalności gospodarczej, wyklucza kwalifikację jako przychód z działalności gospodarczej. • Podjęte działania uatrakcyjniające nieruchomość były przejawem racjonalnego gospodarowania majątkiem osobistym, a nie zorganizowanej działalności gospodarczej. • Wprowadzenie nieruchomości do ewidencji środków trwałych nie przesądza o jej związku z działalnością gospodarczą, jeśli nie była ona faktycznie w niej wykorzystywana.
Odrzucone argumenty
Działania podjęte przez skarżącego (uzyskanie warunków zabudowy, współpraca z firmą zewnętrzną, zlecenie sprzedaży pośrednikowi) świadczą o profesjonalnej i zorganizowanej aktywności nakierowanej na osiągnięcie zysku, co kwalifikuje sprzedaż do działalności gospodarczej. • Wprowadzenie nieruchomości do ewidencji środków trwałych działalności gospodarczej przesądza o jej związku z tą działalnością.
Godne uwagi sformułowania
Granica pozwalająca oddzielić przychody kwalifikowane jako przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości od przychodów ze zbycia nieruchomości w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej jest nieostra. • Podejmowanie tego rodzaju zachowań odnoszących się wyłącznie do spornej nieruchomości nie świadczy o ciągłości działań niezbędnej dla uznania ich za działalność gospodarczą. • Nabycie przez skarżącego spornej nieruchomości nastąpiło w sposób nieodpłatny, tj. w drodze darowizny od żony, mającej miejsce w 2016 r. Tego rodzaju sposób nabycia nieruchomości przemawia za uznaniem, że jej nabycie nie było związane z prowadzoną przez skarżącego działalnością gospodarczą, gdyż prowadzenie profesjonalnej działalności gospodarczej w zakresie obrotu nieruchomościami cechuje się odpłatnym nabywaniem tego rodzaju dóbr.
Skład orzekający
Marek Sachajko
przewodniczący
Mirella Ławniczak
sprawozdawca
Walentyna Długaszewska
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Kwalifikacja przychodu ze sprzedaży nieruchomości przez osobę fizyczną, która podjęła działania uatrakcyjniające i wprowadziła nieruchomość do ewidencji środków trwałych, a także rozróżnienie między majątkiem osobistym a działalnością gospodarczą w obrocie nieruchomościami."
Ograniczenia: Każda sprawa wymaga indywidualnej oceny całokształtu okoliczności faktycznych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu rozróżnienia między sprzedażą majątku osobistego a działalnością gospodarczą, co jest kluczowe dla wielu podatników. Sądowa interpretacja pokazuje, jak ważne są szczegóły i kontekst.
“Sprzedajesz nieruchomość? Uważaj, czy to jeszcze Twój majątek osobisty, czy już działalność gospodarcza!”
Dane finansowe
WPS: 5 830 000 PLN
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.