I SA/Po 699/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu rozpoznał skargę podatnika na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącą podatku dochodowego od osób prawnych. Spór dotyczył kwalifikacji przychodów uzyskanych z umów licencyjnych na oprogramowanie w kontekście warunku dotyczącego ryczałtu od dochodów spółek (tzw. estoński CIT), który wymaga, aby mniej niż 50% przychodów pochodziło z praw autorskich lub praw własności przemysłowej. Podatnik, planujący przekształcenie w spółkę z o.o., argumentował, że jego przychody z licencji na oprogramowanie nie są przychodami z praw autorskich, ponieważ licencje te nie przenoszą autorskich praw majątkowych, a jedynie uprawniają do korzystania z utworu. Dyrektor KIS uznał jednak, że przychody z licencji na oprogramowanie mieszczą się w szerokim pojęciu 'praw autorskich' używanym w ustawie podatkowej, co mogłoby wykluczyć podatnika z preferencyjnego opodatkowania. Sąd, analizując przepisy ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, uznał, że pojęcie 'praw autorskich' w kontekście art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. e u.p.d.o.p. należy interpretować szeroko, obejmując również przychody z tytułu odpłatnego korzystania z utworu na podstawie licencji. Sąd podkreślił, że umowa licencyjna jest formą korzystania z autorskich praw majątkowych, a ustawodawca użył ogólnego pojęcia 'praw autorskich', nie zawężając go. W związku z tym, sąd oddalił skargę jako niezasadną, podzielając stanowisko organu interpretacyjnego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja pojęcia 'praw autorskich' w kontekście ryczałtu od dochodów spółek (estoński CIT) i przychodów z licencji na oprogramowanie.
Dotyczy specyficznej sytuacji przekształcenia spółki i wyboru ryczałtu, a także konkretnego rodzaju licencji na oprogramowanie.
Zagadnienia prawne (1)
Czy przychody uzyskane z umów licencyjnych na oprogramowanie, które nie przenoszą autorskich praw majątkowych, stanowią przychody z praw autorskich w rozumieniu art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. e ustawy o CIT, co może wykluczyć podatnika z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, przychody z licencji na oprogramowanie, nawet jeśli nie przenoszą autorskich praw majątkowych, mieszczą się w szerokim pojęciu 'praw autorskich' używanym w art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. e ustawy o CIT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że pojęcie 'praw autorskich' w kontekście art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. e u.p.d.o.p. należy interpretować szeroko, obejmując również przychody z tytułu odpłatnego korzystania z utworu na podstawie licencji, ponieważ umowa licencyjna jest formą korzystania z autorskich praw majątkowych, a ustawodawca użył ogólnego pojęcia 'praw autorskich'.
Przepisy (14)
Główne
u.p.d.o.p. art. 28j § 1 pkt 2 lit. e
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Pomocnicze
P.p.s.a. art. 57a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ordynacja podatkowa art. 14c § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.p. art. 28m
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 7b § 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 21 § 1 pkt 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 24a § 3 pkt 3 lit. b
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 1 § 1 i ust. 2 pkt 1
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.a.p.p. art. 41 § 2
Ustawa z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych
u.p.a.p.p. art. 17
Ustawa z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych
K.s.h. art. 551 § 1
Ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Przychody z licencji na oprogramowanie, nawet jeśli nie przenoszą autorskich praw majątkowych, mieszczą się w szerokim pojęciu 'praw autorskich' używanym w art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. e u.p.d.o.p. • Umowa licencyjna jest formą korzystania z autorskich praw majątkowych. • Ustawodawca użył ogólnego pojęcia 'praw autorskich', nie zawężając go.
Odrzucone argumenty
Przychody z licencji na oprogramowanie nie są przychodami z praw autorskich, ponieważ licencje te nie przenoszą autorskich praw majątkowych. • Zaskarżona interpretacja nie spełnia wymogów art. 14c § 2 Ordynacji podatkowej z powodu lakonicznego uzasadnienia.
Godne uwagi sformułowania
Sąd podziela wyrażany w orzecznictwie pogląd, że na gruncie prawa podatkowego prymat należy przyznać dyrektywom wykładni językowej. • W ocenie Sądu nie ulega wątpliwości, że wskazane w spornym przepisie pojęcie 'prawo autorskie' jest pojęciem szerszym niż autorskie prawo majątkowe. • W związku z tym wszelkie przychody z praw autorskich, w tym przychody uzyskane przez skarżącą z udzielenia opisanej we wniosku odpłatnej licencji na użytkowanie oprogramowania S..S., podlegają ograniczeniu wynikającemu z interpretowanego przepisu.
Skład orzekający
Barbara Rennert
przewodniczący sprawozdawca
Katarzyna Nikodem
sędzia
Michał Ilski
asesor sądowy
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja pojęcia 'praw autorskich' w kontekście ryczałtu od dochodów spółek (estoński CIT) i przychodów z licencji na oprogramowanie."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji przekształcenia spółki i wyboru ryczałtu, a także konkretnego rodzaju licencji na oprogramowanie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z estońskim CIT i przychodami z licencji na oprogramowanie, co jest istotne dla wielu firm technologicznych i prawników specjalizujących się w prawie podatkowym.
“Czy przychody z licencji na oprogramowanie to 'prawa autorskie'? Kluczowa interpretacja dla estońskiego CIT.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.