I SA/Po 646/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka V. P. zwróciła się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o interpretację indywidualną dotyczącą możliwości odliczenia od dochodu darowizn przekazywanych na rzecz Fundacji. Fundacja, której głównym celem jest działalność w zakresie kultury fizycznej i sportu (żeglarstwo), prowadziła również działalność gospodarczą, która miała służyć realizacji celów statutowych. Spółka dokonywała darowizn od 2017 roku i planowała kontynuować. Dyrektor KIS uznał, że darowizny dokonane przed rozpoczęciem działalności gospodarczej przez Fundację mogą być odliczone, jednak te dokonane po tym fakcie – nie, argumentując, że prowadzenie działalności gospodarczej oznacza działanie w celu osiągnięcia zysku, co wyklucza status organizacji niedziałającej w celu osiągnięcia zysku zgodnie z ustawą o działalności pożytku publicznego. WSA w Poznaniu uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd podkreślił, że istota fundacji polega na realizacji celów społecznie użytecznych, a nie na osiąganiu zysku. Prowadzenie działalności gospodarczej przez fundację, pod warunkiem przeznaczania całości dochodu na cele statutowe, nie pozbawia jej statusu organizacji niedziałającej w celu osiągnięcia zysku. Sąd uznał, że organ podatkowy błędnie zinterpretował przepisy, skupiając się jedynie na fakcie prowadzenia działalności gospodarczej, zamiast na celu tej działalności i sposobie dysponowania wygenerowanym zyskiem. W konsekwencji, WSA uchylił interpretację i zasądził koszty postępowania na rzecz skarżącej.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących możliwości odliczania darowizn na rzecz fundacji prowadzących działalność gospodarczą.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji fundacji, której działalność gospodarcza służy realizacji celów statutowych i nie prowadzi do podziału zysku.
Zagadnienia prawne (2)
Czy darowizny przekazane na rzecz fundacji, która prowadzi działalność gospodarczą, mogą być odliczone od dochodu podatkowego na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy o CIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, darowizny przekazane na rzecz fundacji prowadzącej działalność gospodarczą mogą być odliczone od dochodu, pod warunkiem że fundacja nie działa w celu osiągnięcia zysku, a dochody z działalności gospodarczej są przeznaczane na cele statutowe.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że prowadzenie działalności gospodarczej przez fundację nie wyklucza jej statusu organizacji niedziałającej w celu osiągnięcia zysku, jeśli zysk jest przeznaczany na cele statutowe. Istota fundacji to realizacja celów społecznie użytecznych, a nie generowanie zysku.
Czy prowadzenie działalności gospodarczej przez fundację pozbawia ją statusu organizacji pozarządowej niedziałającej w celu osiągnięcia zysku w rozumieniu ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, prowadzenie działalności gospodarczej przez fundację nie pozbawia jej tego statusu, jeśli fundacja nie działa w celu osiągnięcia zysku, a dochody z tej działalności są przeznaczane na realizację celów statutowych.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że definicja fundacji i przepisy ustawy o działalności pożytku publicznego wskazują, że kluczowy jest cel działania podmiotu, a nie sam fakt prowadzenia działalności gospodarczej. Jeśli zysk jest przeznaczany na cele statutowe, a nie do podziału, fundacja nadal może być uznana za niedziałającą w celu osiągnięcia zysku.
Przepisy (11)
Główne
u.p.d.o.p. art. 18 § 1 pkt 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Darowizny przekazane na cele określone w art. 4 u.d.p.p.i.w. organizacjom określonym w art. 3 ust. 2 i 3 u.d.p.p.i.w. mogą być odliczone od dochodu do wysokości 10%.
u.d.p.p.i.w. art. 3 § ust. 2 i 3
Ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie
Definiuje organizacje pozarządowe niedziałające w celu osiągnięcia zysku oraz inne podmioty, na rzecz których można przekazać darowizny podlegające odliczeniu.
u.d.p.p.i.w. art. 4
Ustawa o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie
Określa cele, na które mogą być przekazane darowizny, aby podlegały odliczeniu.
Pomocnicze
u.f. art. 1
Ustawa o fundacjach
Definiuje cel fundacji jako realizację celów społecznie lub gospodarczo użytecznych.
u.f. art. 5 § ust. 5
Ustawa o fundacjach
Stanowi, że fundacja może prowadzić działalność gospodarczą w rozmiarach służących realizacji jej celów.
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do uchylenia zaskarżonej interpretacji indywidualnej.
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do uchylenia zaskarżonej interpretacji indywidualnej.
p.p.s.a. art. 200
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do orzeczenia o kosztach postępowania.
p.p.s.a. art. 205 § § 2
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do orzeczenia o kosztach postępowania.
o.p. art. 14c § § 2
Ordynacja podatkowa
Dotyczy uzasadnienia interpretacji indywidualnej.
o.p. art. 121 § § 1
Ordynacja podatkowa
Dotyczy prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Prowadzenie działalności gospodarczej przez fundację nie wyklucza jej statusu organizacji niedziałającej w celu osiągnięcia zysku, jeśli dochody są przeznaczane na cele statutowe. • Istota fundacji polega na realizacji celów społecznych, a nie na osiąganiu zysku. • Organ podatkowy błędnie zinterpretował przepisy, skupiając się na fakcie prowadzenia działalności gospodarczej, a nie na celu tej działalności i sposobie dysponowania zyskiem.
Odrzucone argumenty
Argumentacja Dyrektora KIS, że prowadzenie działalności gospodarczej przez fundację automatycznie oznacza działanie w celu osiągnięcia zysku, co wyklucza możliwość odliczenia darowizn.
Godne uwagi sformułowania
Sąd w składzie rozstrzygającym niniejszą sprawę w pełni podziela pogląd zaprezentowany w tym wyroku i do niego się odwołuje, posługując się zawartą w nim argumentacją. • Z definicji fundacji wynika, że do jej istoty nie należy działanie w celu osiągnięcia zysku, lecz w celu realizacji stosownych zadań - celów społecznie lub gospodarczo użytecznych. • Ocenę co do tego, czy dany podmiot działa w celu osiągnięcia zysku, należy przeprowadzić w sposób kompleksowy, tj. przy uwzględnieniu istoty danego podmiotu i prowadzonej przezeń działalności i celu tej działalności, a nie przez pryzmat sposobu, w jaki ten cel podmiot osiąga.
Skład orzekający
Waldemar Inerowicz
przewodniczący sprawozdawca
Katarzyna Nikodem
sędzia
Barbara Rennert
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących możliwości odliczania darowizn na rzecz fundacji prowadzących działalność gospodarczą."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji fundacji, której działalność gospodarcza służy realizacji celów statutowych i nie prowadzi do podziału zysku.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego dla organizacji pozarządowych i darczyńców, pokazując, że prowadzenie działalności gospodarczej przez fundację nie musi wykluczać ulg podatkowych.
“Fundacja prowadzi biznes? Darowizny nadal można odliczyć od podatku!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.