I SA/PO 444/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu rozpoznał skargę W. M. na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Celno-Skarbowego określającą zobowiązanie w podatku od towarów i usług. Spór dotyczył prawa podatnika do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony wynikający z 72 faktur wystawionych przez PW [...] A. N., które zdaniem organów nie dokumentowały realnych transakcji. Organy podatkowe, opierając się na zeznaniach A. N. i W. M. złożonych w postępowaniu karnym, kontrolach celno-skarbowych oraz analizie dokumentacji, ustaliły, że A. N. nie posiadał towarów, zaplecza technicznego ani nie dokonywał dostaw, a faktury były wystawiane za wynagrodzeniem. W. M. przyznał się do przyjmowania nierzetelnych faktur i płacenia za nie połowy kwoty VAT. Sąd uznał, że organy prawidłowo ustaliły stan faktyczny, a postępowanie było prowadzone zgodnie z przepisami. Stwierdzono, że nie doszło do przedawnienia zobowiązań podatkowych z uwagi na zawieszenie biegu terminu przedawnienia w związku z postępowaniem karnym skarbowym oraz zabezpieczeniem majątkowym. Sąd potwierdził, że faktury nie dokumentowały rzeczywistych transakcji, a podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a ustawy o VAT, niezależnie od jego ewentualnej dobrej wiary, gdyż nie zostały spełnione materialne przesłanki powstania prawa do odliczenia. W konsekwencji skarga została oddalona.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie stanowiska sądów administracyjnych i organów podatkowych w zakresie odmowy prawa do odliczenia VAT z faktur dokumentujących nierzeczywiste transakcje, nawet w przypadku braku wiedzy podatnika o nierzetelności faktur.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, w którym istniały silne dowody na nierzetelność faktur, w tym zeznania sprawcy i samego podatnika.
Zagadnienia prawne (2)
Czy podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur, które nie dokumentują rzeczywistych transakcji?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, podatnik nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur, które stwierdzają czynności, które nie zostały dokonane.
Uzasadnienie
Prawo do odliczenia VAT jest związane z rzeczywistym dokonaniem dostawy towarów lub świadczeniem usług. Jeśli transakcja nie miała miejsca, nie powstaje prawo do odliczenia, niezależnie od dobrej wiary podatnika.
Czy w sprawie doszło do przedawnienia zobowiązania podatkowego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, bieg terminu przedawnienia został zawieszony.
Uzasadnienie
Bieg terminu przedawnienia został zawieszony z dniem wszczęcia postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe, o którym podatnik został zawiadomiony, oraz z dniem doręczenia postanowienia o zabezpieczeniu majątkowym.
Przepisy (13)
Główne
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
u.o.VAT art. 86 § ust. 1 i 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych.
u.o.VAT art. 88 § ust. 3a pkt 4 lit. a
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego faktury stwierdzające czynności, które nie zostały dokonane.
o.p. art. 70 § par. 1, par. 6 pkt 1 i 4
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego ulega zawieszeniu w określonych sytuacjach, m.in. w przypadku wszczęcia postępowania karnego skarbowego lub doręczenia postanowienia o zabezpieczeniu.
Pomocnicze
o.p. art. 122
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 187 § par. 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 191
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
o.p. art. 210 § par. 4
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
k.k.s. art. 55 § § 1
Kodeks karny skarbowy
k.k.s. art. 61 § § 1
Kodeks karny skarbowy
k.k.s. art. 7 § § 1
Kodeks karny skarbowy
k.k.s. art. 6 § § 2
Kodeks karny skarbowy
k.k.s. art. 38 § § 2 pkt 1
Kodeks karny skarbowy
Argumenty
Skuteczne argumenty
Faktury nie dokumentowały rzeczywistych transakcji. • Podatnik nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a ustawy o VAT. • Bieg terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego nie upłynął z uwagi na jego zawieszenie.
Odrzucone argumenty
Zarzuty naruszenia przepisów postępowania przez organy podatkowe. • Brak dowodów wskazujących na nierzetelność transakcji. • Niewiedza podatnika o nierzetelności faktur.
Godne uwagi sformułowania
Prawo do odliczenia jest związane z rzeczywistym dokonaniem danej dostawy towaru. • Jeżeli brak jest rzeczywistej dostawy towarów nie może powstać żadne prawo do odliczenia. • W tego rodzaju sytuacji obowiązkiem organu nie jest badanie kwestii tzw. dobrej wiary.
Skład orzekający
Katarzyna Nikodem
przewodniczący
Katarzyna Wolna-Kubicka
sprawozdawca
Waldemar Inerowicz
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie stanowiska sądów administracyjnych i organów podatkowych w zakresie odmowy prawa do odliczenia VAT z faktur dokumentujących nierzeczywiste transakcje, nawet w przypadku braku wiedzy podatnika o nierzetelności faktur."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, w którym istniały silne dowody na nierzetelność faktur, w tym zeznania sprawcy i samego podatnika.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu nierzetelnych faktur i wyłudzeń VAT, a jej rozstrzygnięcie jasno określa konsekwencje dla podatników, nawet jeśli nie mieli oni bezpośredniej wiedzy o oszustwie.
“Nawet nieświadomość nie chroni przed utratą prawa do odliczenia VAT z pustych faktur – sąd potwierdza stanowisko fiskusa.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.