I SA/PO 402/20
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła opodatkowania podatkiem od towarów i usług sprzedaży udziału we współwłasności nieruchomości rolnej przez osobę fizyczną, która nabyła ją w drodze spadku. Wnioskodawca zawarł umowę przedwstępną sprzedaży z firmą, która chciała nabyć nieruchomość pod inwestycję. Umowa ta zawierała szereg warunków, których spełnienie było uzależnione od uzyskania decyzji administracyjnych i technicznych. Wnioskodawca udzielił kupującemu pełnomocnictwa do działania w jego imieniu w celu spełnienia tych warunków oraz wydzierżawił mu nieruchomość. Po spełnieniu warunków doszło do sprzedaży. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że sprzedaż ta stanowiła działalność gospodarczą podlegającą VAT, ponieważ wnioskodawca zorganizował sprzedaż w sposób przypominający wspólne przedsięwzięcie z kupującym i zaangażował środki podobne do tych używanych przez handlowców. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu uchylił tę interpretację. Sąd podkreślił, że kluczowe jest, czy sprzedający podejmuje aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, angażując środki podobne do tych wykorzystywanych przez profesjonalistów. W tej sprawie sprzedaż była wynikiem inicjatywy kupującego, a działania wnioskodawcy (udzielenie pełnomocnictwa, dzierżawa) mieściły się w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie świadcząc o prowadzeniu działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT. Sąd odwołał się do orzecznictwa TSUE i NSA, wskazując, że sama sprzedaż majątku prywatnego, nawet po podziale nieruchomości czy uzyskaniu decyzji o warunkach zabudowy, nie jest działalnością gospodarczą, jeśli nie towarzyszą jej profesjonalne działania handlowe.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie, kiedy sprzedaż majątku prywatnego przez osobę fizyczną może być uznana za działalność gospodarczą podlegającą VAT, a kiedy mieści się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, gdzie kluczowe były działania kupującego i brak aktywności handlowej sprzedającego. Każda sprawa wymaga indywidualnej oceny.
Zagadnienia prawne (2)
Czy sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości przez osobę fizyczną, która nabyła ją w drodze spadku, stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli sprzedaż następuje w ramach zarządu majątkiem prywatnym i nie towarzyszą jej aktywne działania handlowe angażujące środki podobne do tych wykorzystywanych przez profesjonalistów.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że kluczowe jest zaangażowanie sprzedającego w aktywne działania handlowe. W tej sprawie sprzedaż była wynikiem inicjatywy kupującego, a działania sprzedającego mieściły się w ramach zarządu majątkiem prywatnym, nie świadcząc o prowadzeniu działalności gospodarczej w rozumieniu przepisów o VAT.
Czy udzielenie pełnomocnictwa kupującemu do spełnienia warunków umowy przedwstępnej oraz wydzierżawienie mu nieruchomości w celu realizacji tych warunków, stanowi o prowadzeniu działalności gospodarczej przez sprzedającego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli te działania są podejmowane w celu ułatwienia sprzedaży majątku prywatnego i nie wykraczają poza zwykły zarząd.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że ustalenie warunków w umowie przedwstępnej, udzielenie pełnomocnictwa i wydzierżawienie nieruchomości przyszłemu nabywcy w celu spełnienia tych warunków, nie wykracza poza zakres zarządu majątkiem prywatnym i nie świadczy o profesjonalnej działalności handlowej.
Przepisy (11)
Główne
u.p.t.u. art. 15 § 1, 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Definicja podatnika i działalności gospodarczej, w tym czynności jednorazowych i ciągłego wykorzystywania majątku dla celów zarobkowych.
u.p.t.u. art. 5 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Czynności podlegające opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
u.p.t.u. art. 7 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Dostawa towarów.
P.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do uchylenia zaskarżonej interpretacji.
P.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do uchylenia zaskarżonej interpretacji.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 8 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Świadczenie usług.
Ordynacja podatkowa art. 121 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych.
Ordynacja podatkowa art. 14c § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Obowiązek wyjaśnienia podstawy prawnej oceny stanowiska wnioskodawcy.
P.p.s.a. art. 200
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozstrzygnięcie o kosztach postępowania.
P.p.s.a. art. 205 § 2, 4
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozstrzygnięcie o kosztach postępowania.
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z dnia 16 sierpnia 2018 r. w sprawie wynagrodzenia za czynności doradcy podatkowego w postępowaniu przed sądami administracyjnymi art. 2 § 1
Określenie wysokości kosztów postępowania.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości przez osobę fizyczną, która nabyła ją w drodze spadku, nie stanowi działalności gospodarczej podlegającej VAT, jeśli nie towarzyszą jej aktywne działania handlowe angażujące środki podobne do tych wykorzystywanych przez profesjonalistów. • Udzielenie pełnomocnictwa kupującemu do spełnienia warunków umowy przedwstępnej oraz wydzierżawienie mu nieruchomości w celu realizacji tych warunków, mieści się w ramach zarządu majątkiem prywatnym i nie świadczy o prowadzeniu działalności gospodarczej.
Odrzucone argumenty
Dyrektor KIS uznał sprzedaż za działalność gospodarczą, argumentując, że umowa przedwstępna, udzielenie pełnomocnictwa i dzierżawa nieruchomości przez kupującego świadczą o profesjonalnym charakterze transakcji i wspólnym przedsięwzięciu. • Dzierżawa nieruchomości przez kupującego spowodowała utratę charakteru majątku prywatnego i świadczy o prowadzeniu działalności gospodarczej przez sprzedającego.
Godne uwagi sformułowania
sprzedaż udziału we współwłasności nieruchomości, niepodlegania opodatkowaniu tym podatkiem • sprzedający to zwykłe osoby fizyczne - nie przedsiębiorcy • nie podejmowali działań typowych dla przedsiębiorców (profesjonalnych handlowców) • nie angażowali się w wykonywanie umowy przedwstępnej • nie angażowali w transakcji swoich środków • nie można uznać za podatnika podatku od wartości dodanej w rozumieniu art. 9 ust. 1 i art. 12 ust. 1 dyrektywy 112, kiedy dokonuje ona sprzedaży tego gruntu, jeżeli sprzedaż ta następuje w ramach zarządu majątkiem prywatnym • jeżeli osoba ta w celu dokonania wspomnianej sprzedaży podejmuje aktywne działania w zakresie obrotu nieruchomościami, angażując środki podobne do wykorzystywanych przez producentów, handlowców i usługodawców • nie można przypisywać działań profesjonalisty prowadzącego działalność gospodarczą • nie można uznać skarżącego za podatnika podatku od towarów i usług jedynie na tej podstawie, że przed zbyciem udzielił on pełnomocnictwa i udostępnił nieruchomość przyszłemu nabywcy na podstawie umowy dzierżawy w celu spełnienia warunków wynikających z umowy przedwstępnej.
Skład orzekający
Barbara Rennert
przewodniczący sprawozdawca
Katarzyna Wolna-Kubicka
członek
Karol Pawlicki
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie, kiedy sprzedaż majątku prywatnego przez osobę fizyczną może być uznana za działalność gospodarczą podlegającą VAT, a kiedy mieści się w ramach zwykłego zarządu majątkiem prywatnym."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, gdzie kluczowe były działania kupującego i brak aktywności handlowej sprzedającego. Każda sprawa wymaga indywidualnej oceny.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu opodatkowania VAT sprzedaży nieruchomości przez osoby fizyczne, co jest istotne dla wielu podatników. Wyjaśnia granice między zarządem majątkiem prywatnym a działalnością gospodarczą.
“Sprzedajesz działkę? Uważaj, czy nie staniesz się VAT-owcem!”
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.