I SA/Po 373/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu rozpoznał skargę S. L. S.A. w upadłości likwidacyjnej na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w P. określającą wysokość nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy za miesiące od lutego do maja 2014 r. Organ pierwszej instancji ustalił, że spółka miała obowiązek dokonania korekty odliczonej kwoty podatku zgodnie z art. 89b ustawy o PTU, ponieważ 150 dni od terminu płatności faktur upłynęło przed ogłoszeniem upadłości. Sąd pierwszej instancji, opierając się na wcześniejszych wyrokach WSA w Poznaniu (I SA/Po 1137/16) i NSA (I FSK 1386/17), uznał, że postępowanie podatkowe w celu udokumentowania wierzytelności z tytułu zobowiązania podatkowego powstałego przed ogłoszeniem upadłości jest dopuszczalne, nawet jeśli syndyk nie jest zobowiązany do dokonania korekty w trybie art. 89b ust. 1 ustawy o PTU. Sąd podkreślił, że zgłoszenie wierzytelności do masy upadłości wymaga udokumentowania decyzją podatkową. Sąd stwierdził również, że nie doszło do przedawnienia zobowiązań podatkowych, a termin przedawnienia został zawieszony na mocy art. 70 § 6 pkt 2 O.p. w związku z postępowaniem sądowym. Sąd oddalił skargę, uznając argumentację organów podatkowych za zasadną, choć wskazał na uchybienie w zakresie zastosowania art. 89b ust. 1 ustawy o PTU do maja 2014 r., jednakże z uwagi na zakaz reformationis in peius nie mógł uchylić decyzji na niekorzyść skarżącej.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących obowiązku korekty VAT w przypadku upadłości dłużnika, dopuszczalności postępowania podatkowego po ogłoszeniu upadłości oraz kwestii przedawnienia zobowiązań podatkowych.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji spółki w upadłości likwidacyjnej i interpretacji przepisów w kontekście tej sytuacji. Należy uwzględnić ewentualne zmiany przepisów prawa.
Zagadnienia prawne (3)
Czy obowiązek dokonania korekty odliczonej kwoty podatku VAT w związku z nieuregulowaniem faktury w terminie 150 dni od upływu terminu płatności, na podstawie art. 89b ust. 1 ustawy o PTU, istnieje również w przypadku, gdy dłużnik znajduje się w postępowaniu upadłościowym?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, obowiązek korekty istnieje, jednakże postępowanie podatkowe w celu określenia zobowiązania podatkowego powstałego przed ogłoszeniem upadłości jest dopuszczalne i konieczne do zgłoszenia wierzytelności do masy upadłości, nawet jeśli syndyk nie jest zobowiązany do dokonania korekty w trybie art. 89b ust. 1 ustawy o PTU.
Uzasadnienie
Sąd oparł się na wcześniejszych orzeczeniach, które potwierdziły dopuszczalność prowadzenia postępowania podatkowego w celu określenia zobowiązania podatkowego powstałego przed ogłoszeniem upadłości, co jest niezbędne do zgłoszenia wierzytelności do masy upadłości. Podkreślono, że syndyk nie jest zobowiązany do korekty w trybie art. 89b ust. 1 ustawy o PTU, ale organ podatkowy może określić wysokość zobowiązania.
Czy doszło do przedawnienia zobowiązań podatkowych w sytuacji, gdy bieg terminu przedawnienia był zawieszony na mocy art. 70 § 6 pkt 2 Ordynacji podatkowej w związku z postępowaniem sądowym?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, nie doszło do przedawnienia zobowiązań podatkowych, ponieważ bieg terminu przedawnienia był zawieszony na okres 1294 dni (od wniesienia skargi do otrzymania przez organ odpisu prawomocnego orzeczenia), co skutkowało wydłużeniem terminu przedawnienia do 15 maja 2025 r.
Uzasadnienie
Sąd wskazał na przepis art. 70 § 6 pkt 2 O.p. oraz na okres zawieszenia biegu terminu przedawnienia wynikający z postępowania sądowego, co jednoznacznie wydłużyło termin przedawnienia zobowiązań podatkowych.
Czy zastosowanie art. 89b ust. 1b ustawy o PTU wyłącza obowiązek korekty VAT, gdy termin 150 dni upływa po ogłoszeniu upadłości?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wyłączenie z art. 89b ust. 1b ustawy o PTU ma zastosowanie tylko wtedy, gdy dłużnik w ostatnim dniu miesiąca, w którym upływa 150 dzień od terminu płatności, jest w trakcie postępowania upadłościowego. W przypadku maja 2014 r. upadłość została ogłoszona dopiero po upływie 150 dni, więc spółka była zobowiązana do zastosowania art. 89b ust. 1 ustawy o PTU.
Uzasadnienie
Sąd analizował brzmienie art. 89b ust. 1b ustawy o PTU, wskazując, że kluczowy jest stan prawny na ostatni dzień miesiąca, w którym upływa 150 dni od terminu płatności. Ponieważ upadłość ogłoszono po tym terminie, wyłączenie nie miało zastosowania.
Przepisy (14)
Główne
O.p. art. 70 § § 6 pkt 2
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 70 § § 7 pkt 2
Ordynacja podatkowa
ustawa o PTU art. 89b
Ustawa o podatku od towarów i usług
ustawa o PTU art. 89b § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
ustawa o PTU art. 89b § ust. 1b
Ustawa o podatku od towarów i usług
Pomocnicze
O.p. art. 127
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 200 § § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 210 § § 4
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 233 § § 2
Ordynacja podatkowa
ustawa o PTU art. 89a § ust. 4
Ustawa o podatku od towarów i usług
p.p.s.a. art. 134 § § 2
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 153
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 170
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Obowiązek korekty VAT istnieje przed ogłoszeniem upadłości. • Postępowanie podatkowe w celu określenia zobowiązania podatkowego powstałego przed upadłością jest dopuszczalne. • Nie doszło do przedawnienia zobowiązań podatkowych. • Wyłączenie z art. 89b ust. 1b ustawy o PTU nie miało zastosowania do maja 2014 r.
Odrzucone argumenty
Obowiązek korekty VAT ustaje w chwili, gdy dłużnik znajduje się w trakcie postępowania upadłościowego. • Zastosowanie art. 89b ust. 1b ustawy o PTU wyłącza obowiązek korekty VAT, gdy termin 150 dni upływa po ogłoszeniu upadłości. • Naruszenie przepisów postępowania podatkowego, w tym zasady prawdy materialnej i czynnego udziału strony. • Brak podstaw do wydania decyzji określającej zobowiązanie podatkowe.
Godne uwagi sformułowania
Ocena prawna i wskazania co do dalszego postępowania wyrażone w orzeczeniu sądu wiążą w sprawie organy... • Zgłoszenie do masy upadłości wierzytelności z tytułu zobowiązań podatkowych powstałych przed ogłoszeniem upadłości - w wysokości innej od wykazanej w deklaracji - wymaga stosownego ich udokumentowania decyzją podatkową, wydaną jednak po przeprowadzeniu postępowania podatkowego z udziałem reprezentanta podatnika (upadłego), jakim jest syndyk. • Syndyk masy upadłości nie ma możliwości realizacji wezwania do dokonania korekty, na podstawie art. 89b ust. 1 ustawy o PTU, bez względu na to, czy nieściągalność danej wierzytelności została uprawdopodobniona przed ogłoszeniem upadłości dłużnika.
Skład orzekający
Małgorzata Bejgerowska
przewodniczący
Katarzyna Nikodem
sędzia
Michał Ilski
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących obowiązku korekty VAT w przypadku upadłości dłużnika, dopuszczalności postępowania podatkowego po ogłoszeniu upadłości oraz kwestii przedawnienia zobowiązań podatkowych."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji spółki w upadłości likwidacyjnej i interpretacji przepisów w kontekście tej sytuacji. Należy uwzględnić ewentualne zmiany przepisów prawa.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy złożonej kwestii korekty VAT w kontekście upadłości, co jest istotne dla praktyków prawa podatkowego i syndyków. Pokazuje, jak sądy interpretują przepisy w trudnych sytuacjach finansowych.
“Upadłość spółki nie zwalnia z obowiązku korekty VAT – kluczowa interpretacja przepisów”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.