I SA/PO 250/03
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła odmowy zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów przez organy podatkowe kwoty [...] zł, stanowiącej prowizję zapłaconą niemieckiej firmie B. za usługi marketingowe. Podatniczka H. B. twierdziła, że umowa z firmą B. przyczyniła się do wzrostu sprzedaży. Organy podatkowe uznały jednak, że brak jest dowodów na faktyczne wykonanie usług marketingowych przez firmę B., a przedstawiona korespondencja nie potwierdzała realizacji umowy. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu, opierając się na art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podkreślił, że podatnik ma obowiązek udokumentowania poniesionych wydatków w sposób niebudzący wątpliwości. Sąd stwierdził, że sam fakt zawarcia umowy i wypłaty prowizji nie jest wystarczający, jeśli brak jest dowodów na konkretne działania marketingowe. W związku z tym, sąd oddalił skargę jako bezzasadną.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaWykazanie obowiązku udokumentowania kosztów uzyskania przychodów, zwłaszcza w przypadku usług świadczonych przez podmioty zagraniczne.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i braku dowodów na wykonanie usług marketingowych.
Zagadnienia prawne (1)
Czy wydatek poniesiony na prowizję dla zagranicznej firmy za usługi marketingowe może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, jeśli podatnik nie przedstawił wystarczających dowodów na faktyczne wykonanie tych usług?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wydatek taki nie może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów, jeśli podatnik nie udokumentował w sposób niebudzący wątpliwości faktu poniesienia wydatku oraz nie wykazał bezpośredniego związku z osiągnięciem przychodu.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że podatnik ma obowiązek udokumentowania poniesionych wydatków w sposób zgodny z prawem i niebudzący wątpliwości. Sam fakt zawarcia umowy i wypłaty prowizji, bez dowodów na faktyczne wykonanie usług marketingowych, nie jest wystarczający do zaliczenia wydatku do kosztów uzyskania przychodów.
Przepisy (6)
Główne
u.p.d.o.f. art. 22 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Koszty uzyskania przychodów to wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23. Koszty te muszą być faktycznie poniesione, ostateczne i definitywne, a podatnik ma obowiązek ich udokumentowania.
Pomocnicze
o.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 187 § 1
Ordynacja podatkowa
o.p. art. 210 § 4
Ordynacja podatkowa
Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1 § 2
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi art. 151
Argumenty
Odrzucone argumenty
Zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów kwoty zapłaconej niemieckiej firmie B. za usługi marketingowe, z uwagi na brak wystarczających dowodów na faktyczne wykonanie tych usług.
Godne uwagi sformułowania
koszty poniesione w celu uzyskania przychodów • obowiązek wykazania, że poniósł określone wydatki • obowiązek zgodnego z prawem udokumentowania w sposób nie budzący wątpliwości faktu ich poniesienia • konieczne jest wykazanie przez podatnika, że ten wydatek był związany z konkretnym przedsięwzięciem gospodarczym • Sam fakt zawarcia umowy i wypłaty wynagrodzenia (prowizji) oraz ogólne stwierdzenie, że zostały poszerzone kontakty handlowe - nie są dowodem na osiągnięcie przychodu nawet w przyszłości
Skład orzekający
Gabriela Gorzan
przewodniczący
Karol Pawlicki
sprawozdawca
Włodzimierz Zygmont
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Wykazanie obowiązku udokumentowania kosztów uzyskania przychodów, zwłaszcza w przypadku usług świadczonych przez podmioty zagraniczne."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i braku dowodów na wykonanie usług marketingowych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa ilustruje kluczową zasadę prawa podatkowego dotyczącą dowodzenia kosztów uzyskania przychodów, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców i ich doradców.
“Jak udowodnić koszty uzyskania przychodów z zagranicznych usług marketingowych? Kluczowe orzeczenie WSA.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.