I SA/Po 207/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka produkująca odlewy ciśnieniowe ze stopów aluminium zapytała o możliwość zaliczenia wydatków na wzrost przychodów do kosztów uzyskania przychodów w ramach ulgi na ekspansję (art. 18eb u.p.d.o.p.). Spór dotyczył głównie możliwości zaliczenia kosztów wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w proces ofertowy, badania rynku, promocję oraz udział w targach. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że jedynie koszty zakupu biletów lotniczych oraz zakwaterowania i wyżywienia pracowników związane z udziałem w targach mogą być odliczone, wykluczając koszty wynagrodzeń. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu uznał skargę spółki za zasadną w tej części. Sąd stwierdził, że argumentacja organu oparta na założeniu o racjonalności ustawodawcy, która miałaby wykluczać wynagrodzenia pracowników z ulgi, jest nieuzasadniona. Sąd podkreślił, że koszty przygotowania dokumentacji niezbędnej do składania ofert (art. 18eb ust. 7 pkt 5 u.p.d.o.p.) powinny obejmować również wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w te czynności. Podobnie, koszty działań promocyjno-informacyjnych (art. 18eb ust. 7 pkt 2 u.p.d.o.p.) powinny uwzględniać wynagrodzenia pracowników prowadzących stronę internetową, zamawiających materiały reklamowe czy przygotowujących posty w mediach społecznościowych. Sąd uchylił zaskarżoną interpretację w części, w której Dyrektor KIS uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe, nakazując ponowne rozpatrzenie sprawy z uwzględnieniem przedstawionej wykładni.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących ulgi na ekspansję (art. 18eb u.p.d.o.p.), w szczególności w zakresie kwalifikowania kosztów wynagrodzeń pracowników jako kosztów uzyskania przychodów.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji przepisów podatkowych. Konieczność indywidualnej oceny każdego przypadku.
Zagadnienia prawne (3)
Czy koszty wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w proces ofertowy, badanie rynków, promocję oraz udział w targach mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w ramach ulgi na ekspansję (art. 18eb u.p.d.o.p.)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, koszty wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w proces ofertowy, badanie rynków oraz działania promocyjno-informacyjne dotyczące produktów mogą stanowić koszty kwalifikowane w ramach ulgi na ekspansję.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że argumentacja Dyrektora KIS wykluczająca wynagrodzenia pracowników z ulgi jest nieuzasadniona. Koszty przygotowania dokumentacji do przetargów i ofert, a także koszty działań promocyjno-informacyjnych powinny obejmować wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w te czynności. Wykładnia przepisów powinna być ścisła, ale nie może prowadzić do pozbawienia podatnika przewidzianej ulgi.
Czy koszty paliwa przejazdu służbowego oraz raportów i badań rynku mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w ramach ulgi na ekspansję?
Odpowiedź sądu
Koszty paliwa przejazdu służbowego mogą stanowić koszty kwalifikowane, jeśli wykaże się ich niezbędność dla przygotowania dokumentacji. Koszty raportów i badań rynku nie mieszczą się w katalogu kosztów kwalifikowanych.
Uzasadnienie
Sąd zgodził się z organem, że ogólnie ujęte koszty paliwa nie mieszczą się w katalogu, ale nie wykluczył ich jako kosztów przygotowania dokumentacji, jeśli podatnik wykaże ich zasadność. Koszty raportów i badań rynku nie zostały uznane za kwalifikowane.
Czy koszty organizacji stoiska targowego, zakwaterowania i wyżywienia pracowników, a także koszty gadżetów reklamowych i poczęstunku dla klientów mogą stanowić koszty kwalifikowane w ramach ulgi na ekspansję?
Odpowiedź sądu
Koszty organizacji miejsca wystawowego, zakupu biletów lotniczych oraz zakwaterowania i wyżywienia pracowników związane z udziałem w targach są kosztami kwalifikowanymi. Koszty gadżetów reklamowych i poczęstunku dla klientów nie są kosztami kwalifikowanymi.
Uzasadnienie
Sąd uznał za zasadne wykluczenie przez organ kosztów gadżetów reklamowych i poczęstunku, ponieważ nie mają one bezpośredniego wpływu na zwiększenie przychodów ze sprzedaży produktów w kontekście organizacji miejsca wystawowego.
Przepisy (23)
Główne
u.p.d.o.p. art. 18eb § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 18eb § 7 pkt 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 18eb § 7 pkt 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 18eb § 7 pkt 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 18eb § 7 pkt 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 18eb § 7 pkt 5
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Pomocnicze
P.p.s.a. art. 57a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 138
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 145 § 1 pkt 1 lit. a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 200
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 205 § 2 i 4
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości w sprawie wynagrodzenia za czynności doradcy podatkowego w postępowaniu przed sądami administracyjnymi art. 2 § 1 pkt 2
Ord. pod. art. 120
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Ord. pod. art. 121 § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Ord. pod. art. 14h
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Ord. pod. art. 14c § 2
Ustawa - Ordynacja podatkowa
Ord. pod. art. 2a
Ustawa - Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.p. art. 3 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 11a § 1 pkt 4
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 15 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 17 § 1 pkt 34 lub 34a
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 18
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Koszty wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w proces ofertowy, badanie rynków oraz działania promocyjno-informacyjne dotyczące produktów mogą stanowić koszty kwalifikowane w ramach ulgi na ekspansję. • Argumentacja organu oparta na założeniu o racjonalności ustawodawcy, wykluczająca wynagrodzenia pracowników z ulgi, jest nieuzasadniona. • Koszty przygotowania dokumentacji do przetargów i ofert powinny obejmować wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w te czynności. • Koszty działań promocyjno-informacyjnych powinny uwzględniać wynagrodzenia pracowników prowadzących stronę internetową, zamawiających materiały reklamowe czy przygotowujących posty w mediach społecznościowych.
Odrzucone argumenty
Koszty raportów i badań rynku wykorzystywane do analizy nie mieszczą się w żadnej kategorii kosztów z art. 18eb ust. 7 u.p.d.o.p. • Koszty gadżetów reklamowych i poczęstunku dla klientów nie są kosztami kwalifikowanymi w ramach ulgi na ekspansję.
Godne uwagi sformułowania
nie można powoływać się na racjonalność ustawodawcy, który rzekomo z kosztów tych wykluczył wynagrodzenia osób dokonujących tych czynności • nie daje to jednak podstaw do interpretowania pozostałych punktów ust. 7 jako wykluczających możliwość objęcia wskazanymi w nich kosztami kosztów wynagrodzeń pracowników przygotowujących odpowiednie dokumentacje • nie można zakazać Dyrektorowi KIS przedstawiania wykładni objętych wnioskiem przepisów zgodnej z takim ewentualnym projektem
Skład orzekający
Karol Pawlicki
przewodniczący
Katarzyna Nikodem
sędzia
Barbara Rennert
sędzia sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących ulgi na ekspansję (art. 18eb u.p.d.o.p.), w szczególności w zakresie kwalifikowania kosztów wynagrodzeń pracowników jako kosztów uzyskania przychodów."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego i interpretacji przepisów podatkowych. Konieczność indywidualnej oceny każdego przypadku.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnej dla przedsiębiorców ulgi podatkowej i rozstrzyga kluczową kwestię możliwości zaliczenia kosztów wynagrodzeń pracowników do kosztów kwalifikowanych, co ma szerokie implikacje praktyczne.
“Wynagrodzenia pracowników jako koszty ulgi na ekspansję – Sąd Administracyjny rozstrzyga spór z Dyrektorem KIS.”
Sektor
motoryzacja
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.