Orzeczenie · 2008-05-30

I SA/Po 1754/07

Sąd

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu

Miejsce

Poznań

Data

2008-05-30

NSApodatkoweWysokawsa

podatek dochodowyskładki na ubezpieczenie społeczneskładki na ubezpieczenie zdrowotneprawo wspólnotoweswoboda przepływu osóbdyskryminacjainterpretacja podatkowaodliczeniaHolandiaETS

Podsumowanie

Przejdź do pełnego tekstu

Sprawa dotyczyła wniosku o pisemną interpretację podatkową złożonego przez M. M., polskiego rezydenta podatkowego prowadzącego działalność gospodarczą w Holandii. Podatnik chciał odliczyć od dochodu w Polsce składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne zapłacone w Holandii, argumentując, że polskie przepisy (art. 26 ust. 1 i art. 27b ustawy o PIT) są dyskryminujące i naruszają prawo wspólnotowe, w szczególności zasady swobodnego przepływu osób i usług oraz zakaz dyskryminacji. Organy podatkowe, począwszy od Naczelnika Urzędu Skarbowego, a skończywszy na Dyrektorze Izby Skarbowej, odmówiły uwzględnienia stanowiska podatnika, wskazując, że odliczenie składek jest możliwe tylko w przypadku składek opłaconych na podstawie polskich przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych. Podkreślono, że podatnik nie działał na podstawie polskich przepisów ubezpieczeniowych. W odpowiedzi na skargę podatnika, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu, uznając istotność zagadnień prawnych związanych z prawem wspólnotowym i jego pierwszeństwem nad prawem krajowym, postanowił zawiesić postępowanie. Sąd skierował do Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości pytania prejudycjalne dotyczące wykładni przepisów Traktatu WE w kontekście możliwości odliczenia składek zapłaconych w innym państwie członkowskim oraz zasady pierwszeństwa prawa wspólnotowego.

Asystent · analiza prawna

Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.

Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.

Wypróbuj Asystenta

Wartość praktyczna

Siła precedensu: Wysoka

Do czego można powołać

Interpretacja przepisów dotyczących odliczania składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne zapłaconych w innym państwie członkowskim UE, zasada pierwszeństwa prawa wspólnotowego, potencjalna dyskryminacja podatkowa.

Ograniczenia stosowania

Orzeczenie zawiesza postępowanie, oczekując na rozstrzygnięcie ETS. Wartość praktyczna wynika z kontekstu sprawy i skierowanych pytań.

Zagadnienia prawne (3)

Czy polskie przepisy krajowe ograniczające prawo do obniżenia podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym wyłącznie o kwotę składek na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne zapłaconych na podstawie prawa krajowego oraz prawo do obniżenia podatku o kwotę składki na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej wyłącznie na podstawie prawa krajowego, są sprzeczne z art. 43 ust. 1 i 2 Traktatu WE, w sytuacji gdy obywatel polski, podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, odprowadza składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne w innym państwie członkowskim z tytułu prowadzonej tam działalności gospodarczej, a składki te nie zostały odliczone w tym innym państwie?

Czy zasadę pierwszeństwa prawa wspólnotowego i przepisy art. 10 oraz art. 43 ust. 1 i 2 Traktatu WE należy interpretować w ten sposób, że wyprzedzają one przepisy krajowe (art. 91 ust. 2 i 3 oraz art. 190 ust. 1 i 3 Konstytucji RP) w zakresie, w jakim na ich podstawie nastąpiło odroczenie wejścia w życie wyroku Trybunału Konstytucyjnego?

Czy przepisy art. 26 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT, ograniczające odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne tylko do tych opłaconych na podstawie polskich przepisów, są zgodne z prawem wspólnotowym i Konstytucją RP, w sytuacji gdy podatnik prowadzi działalność gospodarczą w innym państwie członkowskim i tam opłaca składki?

Rozstrzygnięcie

Decyzja

Inne

Zawieszono postępowanie na zgodny wniosek stron do czasu rozstrzygnięcia pytań prejudycjalnych skierowanych do Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości.

Przepisy (15)

Główne

PPSA art. 126

Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi

u.p.d.o.f. art. 26 § ust. 1

Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Przepis ten ogranicza możliwość odliczenia składek na ubezpieczenie społeczne tylko do składek opłaconych na podstawie polskich przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych.

u.p.d.o.f. art. 27b

Ustawa z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

Przepis ten ogranicza możliwość obniżenia podatku o kwotę składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych wyłącznie na podstawie przepisów prawa krajowego.

Pomocnicze

u.s.u.s.

Ustawa z dnia 13 października 1998r. o systemie ubezpieczeń społecznych

o.p. art. 14a § § 1, § 4

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa

o.p. art. 14b § § 5

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa

o.p. art. 233 § § 1 pkt 1

Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa

Konstytucja RP art. 39 § ust. 2