I SA/Po 17/20
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu oddalił skargę podatnika w sprawie dotyczącej interpretacji przepisów podatkowych. Podatnik wystąpił o interpretację, czy wydatki poniesione na zastępstwo prawne i rozprawy sądowe, w tym opłaty sądowe, mogą stanowić koszty uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży akcji. Sprawa wywodziła się z programu motywacyjnego, w ramach którego podatnik nabył akcje, a następnie uchwały spółki pozbawiły go prawa do dysponowania nimi. Po długotrwałym postępowaniu sądowym, uchwały te zostały uznane za nieważne, a następnie zawarto ugodę sądową, która potwierdziła sprzedaż akcji. Podatnik argumentował, że bez poniesionych kosztów sądowych ugoda i sprzedaż nie byłyby możliwe. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał te wydatki za niekwalifikujące się do kosztów uzyskania przychodu, ponieważ sprzedaż akcji nastąpiła w dacie wcześniejszej niż ugoda. Sąd administracyjny przychylił się do stanowiska organu, podkreślając, że kluczowe dla rozstrzygnięcia było ustalenie daty zbycia akcji, która zgodnie z przedstawionym stanem faktycznym nastąpiła w 2009 r., a ugoda z 2014 r. jedynie potwierdziła tę sprzedaż "wstecz". Sąd zaznaczył, że koszty poniesione po tej dacie nie mogły warunkować sprzedaży, a interpretacja indywidualna dotyczy ściśle przedstawionego stanu faktycznego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaUstalenie, że koszty postępowań sądowych związanych z odzyskaniem lub potwierdzeniem prawa do akcji nie zawsze stanowią koszty uzyskania przychodu ze sprzedaży tych akcji, jeśli sprzedaż nastąpiła w dacie wcześniejszej niż ugoda potwierdzająca transakcję, a poniesione koszty nie warunkowały tej sprzedaży.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, w którym kluczowe było ustalenie daty zbycia akcji i relacji między tą datą a datą ugody sądowej. Interpretacja indywidualna ma ograniczoną moc dowodową w innych sprawach, jeśli stan faktyczny jest odmienny.
Zagadnienia prawne (3)
Czy wydatki poniesione na zastępstwo prawne i rozprawy sądowe, w tym koszty opłat sądowych, stanowią koszty uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia akcji, zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy o PIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, wydatki te nie stanowią kosztów uzyskania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia akcji, jeśli zbycie nastąpiło w dacie wcześniejszej niż ugoda sądowa, która potwierdziła sprzedaż, a poniesione koszty nie warunkowały tego zbycia.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że kluczowe jest ustalenie daty zbycia akcji. Skoro zbycie nastąpiło w 2009 r., a ugoda sądowa z 2014 r. jedynie potwierdziła tę sprzedaż "wstecz", to koszty poniesione po dacie zbycia nie mogły warunkować tej transakcji i tym samym nie mogły stanowić kosztów uzyskania przychodu z tego tytułu.
Czy organ interpretacyjny naruszył przepisy Ordynacji podatkowej (art. 14c § 2, art. 120 § 1, art. 121 § 1) poprzez nieuwzględnienie orzecznictwa sądów administracyjnych i prowadzenie postępowania w sposób niebudzący zaufania?
Odpowiedź sądu
Nie, organ prawidłowo wydał interpretację, przedstawiając swoje stanowisko i jego uzasadnienie prawne. Organ nie jest zobowiązany do polemiki z argumentacją wnioskodawcy ani do analizy całego przywołanego orzecznictwa.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że organ interpretacyjny prawidłowo wykonał swoje obowiązki, wydając interpretację zgodną z obowiązującymi przepisami i przedstawiając uzasadnienie prawne. Brak zgody strony na rozstrzygnięcie organu nie świadczy o naruszeniu przepisów proceduralnych.
Czy w sprawie wystąpiły wątpliwości co do wykładni przepisów prawa podatkowego, uzasadniające zastosowanie zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika (art. 2a o.p.)?
Odpowiedź sądu
Nie, sąd uznał, że w sprawie nie wystąpiły wątpliwości co do wykładni przepisów prawa podatkowego.
Uzasadnienie
Sąd nie dopatrzył się w sprawie wątpliwości interpretacyjnych, które uzasadniałyby zastosowanie art. 2a Ordynacji podatkowej.
Przepisy (15)
Główne
u.p.d.o.f. art. 19 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 19 § 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przychód z odpłatnego zbycia akcji pomniejsza się o koszty odpłatnego zbycia.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 10 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 17 § 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 19 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przez "koszty odpłatnego zbycia" należy rozumieć wydatki poniesione przez sprzedającego, które są niezbędne do tego, aby transakcja doszła do skutku. Muszą to być wydatki, bez poniesienia których do zbycia by nie doszło.
o.p. art. 14b § 3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Wnioskodawca jest zobowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego lub zdarzenia przyszłego.
o.p. art. 14c § 1-2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
o.p. art. 120 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
o.p. art. 121 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
o.p. art. 2a
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
k.s.h. art. 362
Kodeks spółek handlowych
k.s.h. art. 359
Kodeks spółek handlowych
k.s.h. art. 339
Kodeks spółek handlowych
Argumenty
Odrzucone argumenty
Koszty zastępstwa prawnego i opłat sądowych poniesione w związku z postępowaniem sądowym i ugodą stanowią koszty uzyskania przychodu ze sprzedaży akcji. • Organ interpretacyjny naruszył przepisy Ordynacji podatkowej, nie uwzględniając orzecznictwa i prowadząc postępowanie w sposób niebudzący zaufania. • W sprawie wystąpiły wątpliwości co do wykładni przepisów, uzasadniające zastosowanie art. 2a o.p.
Godne uwagi sformułowania
Przez "koszty odpłatnego zbycia" należy rozumieć wydatki poniesione przez sprzedającego, które są niezbędne do tego, aby transakcja doszła do skutku. • Muszą to być wydatki bez poniesienia których do zbycia udziałów (nieruchomości) by nie doszło. • Skarżący pomija jednak istotną dla rozstrzygnięcia tej sprawy okoliczność, a mianowicie to, w jakiej dacie doszło do zbycia akcji. • Złożenie oświadczenia tej treści wynikało z bezspornego faktu, że w chwili zawarcia Ugody skarżący nie był właścicielem przedmiotowych akacji (które umorzono w 2009 r.), a stwierdzenie nieważności uchwał Walnego Zgromadzenia [...] przez sąd powszechny nie przywróciło stanu prawnego sprzed [...] października 2009 r. • W ocenie Sądu prawna możliwość dokonania zbycia prawa majątkowego na podstawie oświadczenia złożonego z "mocą wsteczną" budzi uzasadnione wątpliwości. • Indywidualne interpretacje przepisów prawa podatkowego zgodnie z prawem wydaje się wyłącznie w stosunku do określonego – przedstawionego we wniosku – stanu faktycznego.
Skład orzekający
Karol Pawlicki
przewodniczący
Katarzyna Nikodem
członek
Waldemar Inerowicz
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Ustalenie, że koszty postępowań sądowych związanych z odzyskaniem lub potwierdzeniem prawa do akcji nie zawsze stanowią koszty uzyskania przychodu ze sprzedaży tych akcji, jeśli sprzedaż nastąpiła w dacie wcześniejszej niż ugoda potwierdzająca transakcję, a poniesione koszty nie warunkowały tej sprzedaży."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego, w którym kluczowe było ustalenie daty zbycia akcji i relacji między tą datą a datą ugody sądowej. Interpretacja indywidualna ma ograniczoną moc dowodową w innych sprawach, jeśli stan faktyczny jest odmienny.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa pokazuje złożoność rozliczeń podatkowych w sytuacjach, gdy transakcje są wynikiem długotrwałych sporów sądowych i ugód. Jest to ciekawe dla prawników i doradców podatkowych zajmujących się podobnymi przypadkami.
“Koszty sądowe a sprzedaż akcji: Kiedy wydatki na prawników nie pomniejszą przychodu?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.