I SA/Op 933/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem skargi była decyzja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej utrzymująca w mocy wiążącą informację stawkową (WIS), która zaklasyfikowała świadczenie polegające na sprzedaży towarów w sklepie internetowym (dieta pudełkowa) wraz z dostawą do klienta do działu 56 PKWiU 2015 (Usługi związane z wyżywieniem) i opodatkowała stawką 8% VAT. Skarżący uważał, że jego działalność polega na dostawie towaru, a nie usługi, i powinna być opodatkowana stawką 5% VAT. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu oddalił skargę. Sąd uznał, że sprzedaż diety pudełkowej wraz z dostawą stanowi świadczenie kompleksowe, które prawidłowo zaklasyfikowano do działu 56 PKWiU. Sąd podkreślił, że choć nie są to usługi restauracyjne czy cateringowe w ścisłym tego słowa znaczeniu, to przygotowanie i dostarczenie posiłków gotowych do bezpośredniego spożycia, z uwzględnieniem indywidualnych potrzeb klienta (kaloryczność, alergie), nadaje temu świadczeniu charakter gastronomiczny. Sąd odwołał się do orzecznictwa TSUE i krajowych sądów administracyjnych, wskazując, że polski ustawodawca ma prawo stosować różne stawki VAT dla podobnych świadczeń, o ile przestrzegana jest zasada neutralności podatkowej. W ocenie Sądu, świadczenie Skarżącego nie jest porównywalne z gotowymi posiłkami sprzedawanymi w sklepach detalicznych, ze względu na jego kompleksowy charakter, indywidualne dopasowanie (dieta, kaloryczność, uwzględnienie alergii) oraz dostawę jako integralną część oferty. W związku z tym, sąd uznał, że zastosowanie stawki 8% VAT jest prawidłowe.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaKlasyfikacja świadczeń kompleksowych obejmujących dostawę żywności gotowej do spożycia wraz z transportem, stosowanie stawki 8% VAT dla takich świadczeń, interpretacja przepisów VAT w kontekście prawa UE.
Orzeczenie dotyczy specyficznego świadczenia kompleksowego (dieta pudełkowa z dostawą) i jego klasyfikacji statystycznej oraz podatkowej. Może być mniej bezpośrednio stosowalne do innych form sprzedaży żywności.
Zagadnienia prawne (2)
Czy sprzedaż diety pudełkowej wraz z dostawą do klienta powinna być klasyfikowana do działu 56 PKWiU (usługi związane z wyżywieniem) i opodatkowana stawką 8% VAT, czy jako dostawa towaru opodatkowana stawką 5% VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Świadczenie polegające na sprzedaży diety pudełkowej wraz z dostawą do klienta stanowi świadczenie kompleksowe, które prawidłowo klasyfikuje się do działu 56 PKWiU i opodatkowuje stawką 8% VAT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że sprzedaż diety pudełkowej wraz z dostawą jest świadczeniem kompleksowym, które ze względu na przygotowanie posiłków gotowych do bezpośredniego spożycia, uwzględnienie indywidualnych potrzeb klienta (kaloryczność, alergie) oraz dostawę jako integralną część oferty, ma charakter gastronomiczny i powinno być klasyfikowane do działu 56 PKWiU, a tym samym opodatkowane stawką 8% VAT. Sąd podkreślił, że świadczenie to nie jest porównywalne z gotowymi posiłkami sprzedawanymi w sklepach detalicznych.
Czy polskie przepisy dotyczące opodatkowania VAT świadczeń gastronomicznych są zgodne z prawem Unii Europejskiej, w szczególności z zasadą neutralności podatkowej i dyrektywą VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, polskie przepisy dotyczące opodatkowania VAT świadczeń gastronomicznych, w tym możliwość stosowania różnych stawek VAT dla podobnych świadczeń w zależności od ich klasyfikacji statystycznej i charakteru, są zgodne z prawem UE, pod warunkiem przestrzegania zasady neutralności podatkowej.
Uzasadnienie
Sąd odwołał się do orzecznictwa TSUE, które potwierdza, że państwa członkowskie mają pewną swobodę w klasyfikowaniu świadczeń gastronomicznych i stosowaniu obniżonych stawek VAT, pod warunkiem przestrzegania zasady neutralności podatkowej. W analizowanej sprawie sąd nie stwierdził naruszenia tej zasady, uznając, że świadczenie Skarżącego nie jest bezpośrednio porównywalne z produktami opodatkowanymi inną stawką.
Przepisy (9)
Główne
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Stawka 8% dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy, innych niż klasyfikowane według PKWiU w grupowaniu usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56).
u.p.t.u. art. 41 § ust. 2a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Stawka 5% dla towarów i usług wymienionych w załączniku nr 10 do ustawy, innych niż klasyfikowane według PKWiU w grupowaniu usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56).
u.p.t.u. art. 41 § ust. 12f
Ustawa o podatku od towarów i usług
Stawka 8% dla dostawy towarów i świadczenia usług klasyfikowanych według PKWiU w grupowaniu usługi związane z wyżywieniem (PKWiU 56), z wyłączeniem pewnych kategorii.
Dz.U. 2024 poz 361 art. 41 § ust.2 w zw z art. 41 ust. 12f
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Podstawa do zastosowania stawki 8% VAT.
Dz.U. 2024 poz 361 art. 146ef § ust. 1 pkt 2
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Podstawa do zastosowania stawki 8% VAT.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 42a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Definicja i zawartość wiążącej informacji stawkowej (WIS).
u.p.t.u. art. 5a
Ustawa o podatku od towarów i usług
Klasyfikacja towarów i usług według Nomenklatury scalonej (CN) lub klasyfikacji statystycznych.
Rozporządzenie wykonawcze Rady (UE) nr 282/2011 art. 6
Definicja usług restauracyjnych i cateringowych.
Ordynacja podatkowa art. 191
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Przekroczenie granic swobodnej oceny materiału dowodowego.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Świadczenie polegające na sprzedaży diety pudełkowej wraz z dostawą jest świadczeniem kompleksowym. • Klasyfikacja do działu 56 PKWiU jest prawidłowa ze względu na gastronomiczny charakter świadczenia. • Stawka VAT 8% jest właściwa dla tego typu świadczenia. • Świadczenie Skarżącego nie jest porównywalne z gotowymi posiłkami sprzedawanymi w sklepach detalicznych.
Odrzucone argumenty
Świadczenie powinno być traktowane jako dostawa towaru opodatkowana stawką 5% VAT. • Klasyfikacja do działu 56 PKWiU jest nieprawidłowa. • Polskie przepisy dotyczące opodatkowania VAT świadczeń gastronomicznych są niezgodne z prawem UE. • Organ naruszył zasady swobodnej oceny dowodów i wszechstronnego rozpatrzenia materiału dowodowego.
Godne uwagi sformułowania
świadczenie kompleksowe • usługi związane z wyżywieniem • bezpośrednia konsumpcja • zasada neutralności podatkowej • przeciętny konsument • nie są porównywalne
Skład orzekający
Marzena Łozowska
przewodniczący sprawozdawca
Aleksandra Sędkowska
sędzia
Anna Komorowska-Kaczkowska
asesor sądowy
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Klasyfikacja świadczeń kompleksowych obejmujących dostawę żywności gotowej do spożycia wraz z transportem, stosowanie stawki 8% VAT dla takich świadczeń, interpretacja przepisów VAT w kontekście prawa UE."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego świadczenia kompleksowego (dieta pudełkowa z dostawą) i jego klasyfikacji statystycznej oraz podatkowej. Może być mniej bezpośrednio stosowalne do innych form sprzedaży żywności.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy popularnej usługi diet pudełkowych i jej opodatkowania VAT, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców i konsumentów. Wyjaśnia złożone kwestie klasyfikacji statystycznej i stosowania stawek VAT.
“Dieta pudełkowa a VAT: Czy 8% to zawsze słuszna stawka?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.