I SA/Op 57/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem skargi była decyzja Samorządowego Kolegium Odwoławczego utrzymująca w mocy decyzję Prezydenta Miasta o odmowie umorzenia zaległości z tytułu podatku od nieruchomości za listopad 2020 r. (113.961,00 zł) i kwiecień 2021 r. (115.086,00 zł) wraz z odsetkami. Skarżąca spółka argumentowała, że obostrzenia związane z pandemią COVID-19, w tym zakaz handlu, znacząco wpłynęły na jej kondycję ekonomiczną, uniemożliwiając uregulowanie zobowiązań podatkowych i grożąc utratą płynności finansowej oraz upadłością. Spółka wskazała również na konieczność obniżania czynszów najemcom galerii. Organy podatkowe, po analizie przedłożonych dokumentów finansowych, stwierdziły, że spółka wykazała przychody netto ze sprzedaży w kwocie ponad 4,3 mln zł i zysk netto w kwocie ponad 318 tys. zł w okresie od stycznia do maja 2021 r. Podkreślono, że spółka nie zatrudnia pracowników, co wyklucza przesłankę ważnego interesu publicznego związanego z utrzymaniem miejsc pracy. Organy uznały, że sytuacja finansowa spółki jest stabilna, a jej zyskowność świadczy o zdolności do generowania środków na pokrycie zobowiązań podatkowych. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu, kontrolując legalność zaskarżonej decyzji, podzielił stanowisko organów. Sąd podkreślił wyjątkowy charakter ulg podatkowych i konieczność wykazania przez podatnika wystąpienia przesłanek ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego. W ocenie Sądu, spółka nie wykazała, aby zapłata zaległości zagrażała jej dalszemu funkcjonowaniu, a jej sytuacja ekonomiczna, mimo trudności związanych z pandemią, nie była na tyle trudna, aby uzasadnić umorzenie. Sąd zwrócił uwagę, że obniżenie zysku nie jest równoznaczne ze stratą i nie stanowi automatycznego uzasadnienia dla umorzenia podatku. Ponadto, brak uchwały rady gminy o zwolnieniach z podatku od nieruchomości na podstawie ustawy COVID-19 uniemożliwił zastosowanie tej formy pomocy. Sąd oddalił skargę, uznając, że organy prawidłowo oceniły brak przesłanek do umorzenia zaległości podatkowych.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przesłanek umorzenia zaległości podatkowych w kontekście pandemii COVID-19, analiza ważnego interesu podatnika i interesu publicznego, ocena sytuacji finansowej spółki na potrzeby ulg podatkowych.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji spółki z branży nieruchomości i jej argumentacji związanej z obostrzeniami pandemicznymi. Ocena sytuacji finansowej jest indywidualna.
Zagadnienia prawne (3)
Czy trudna sytuacja finansowa podatnika spowodowana pandemią COVID-19 uzasadnia umorzenie zaległości podatkowej z tytułu podatku od nieruchomości?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli podatnik wykazuje zysk netto i stabilną sytuację finansową, a zapłata zaległości nie zagraża jego dalszemu funkcjonowaniu.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że spółka nie wykazała wystąpienia przesłanek ważnego interesu podatnika ani interesu publicznego, ponieważ mimo trudności związanych z pandemią, wykazała zysk netto i stabilną sytuację finansową, a zapłata zaległości nie zagrażała jej istnieniu.
Czy obniżenie przychodów z najmu galerii handlowej z powodu pandemii COVID-19 stanowi wystarczającą przesłankę do umorzenia zaległości podatkowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli obniżenie przychodów nie prowadzi do utraty płynności finansowej i nie zagraża dalszemu funkcjonowaniu podmiotu.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że spadek przychodów z najmu, choć spowodowany pandemią, nie oznaczał utraty płynności finansowej ani zagrożenia dla bytu spółki, zwłaszcza że sytuacja ekonomiczna uległa poprawie.
Czy brak uchwały rady gminy o zwolnieniach z podatku od nieruchomości na podstawie ustawy COVID-19 narusza zasadę równości podmiotów gospodarczych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, ponieważ przepisy te mają charakter fakultatywny, a autonomia podatkowa gmin pozwala na zróżnicowanie polityki podatkowej.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że fakultatywny charakter przepisów o zwolnieniach z podatku od nieruchomości oraz autonomia podatkowa gmin wykluczają zarzut naruszenia zasady równości w sytuacji braku takiej uchwały.
Przepisy (7)
Główne
O.p. art. 67a § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Organ podatkowy, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, może umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe.
Pomocnicze
O.p. art. 67a § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Umorzenie zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa.
O.p. art. 233 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Organ odwoławczy utrzymuje w mocy decyzję organu I instancji lub uchyla ją w całości albo w części i w tym zakresie orzeka co do istoty sprawy lub uchylając decyzję – umarza postępowanie pierwszej instancji w tym zakresie.
ustawa o COVID-19 art. 15p
Ustawa z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych
Umożliwia radzie gminy wprowadzenie zwolnień z podatku od nieruchomości dla określonych grup przedsiębiorców, których płynność finansowa uległa pogorszeniu w związku z COVID-19.
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Określa podstawy uchylenia decyzji przez sąd administracyjny.
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd rozstrzyga w granicach danej sprawy, nie będąc związany zarzutami i wnioskami skargi.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd oddala skargę, jeżeli brak jest podstaw do jej uwzględnienia.
Argumenty
Odrzucone argumenty
Niewłaściwe zastosowanie art. 67a § 1 w zw. z art. 67b § 1 pkt c) ppkt a) O.p. poprzez uznanie, że podatnik nie spełnił wymagań wystarczających do umorzenia podatku pomimo drastycznej utraty dochodów wywołanej sytuacją nadzwyczajną jaką bez wątpienia jest pandemia COVID-19 i zamknięciem w związku z tym obiektów handlowych decyzją władz państwowych. • Niewłaściwe zastosowanie art. 15p ustawy z dnia 2 marca 2020r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych, w tym uznaniu, iż intencją ustawodawcy formułującego przedmiotowy przepis nie było umożliwienie udzielenia pomocy przedsiębiorcom w czasach pandemii C0VID-19. • Niewłaściwe zastosowanie fundamentalnej zasady równości podmiotów gospodarczych wynikającej z art. 32 ust. 2 Konstytucji RP, poprzez jej nieuwzględnienie przy ocenie podatnika spełniającego kryteria umorzenia zaległości podatkowej przy prawie całkowitej utracie dochodu. • Naruszenie przepisów postępowania, tj. art. 122, art. 187 §1 i 191 O.p., poprzez brak wszechstronnego rozważenia wszystkich aspektów sytuacji finansowej skarżącej, w tym ustaleniu, iż kondycja finansowa Spółki została uznana za dobrą i stabilną.
Godne uwagi sformułowania
Umorzenie zaległości podatkowych, jeśli ma być zgodne z prawem, w żadnym razie nie może być oparte wyłącznie na twierdzeniach zainteresowanego podatnika skoncentrowanych na jego aktualnej sytuacji majątkowej, bo przesłanki zastosowania omawianej ulgi ujęte są szerzej. • Wszelkie ulgi podatkowe są wyjątkiem oraz istotnym odstępstwem od zasady powszechności i równości opodatkowania. • Ryzyko prowadzenia działalności gospodarczej ponosi zawsze podatnik i to on powinien poszukiwać wyjścia z trudnej sytuacji finansowej lub płatniczej bez udziału budżetu państwa. • Umorzenie należności podatkowej wszystkim podatnikom poszkodowanym w następstwie pandemii koronawirusa doprowadziłoby do załamania finansów publicznych i braku środków na realizację podstawowych zadań państwa i samorządu.
Skład orzekający
Marzena Łozowska
przewodniczący sprawozdawca
Aleksandra Sędkowska
sędzia
Anna Komorowska-Kaczkowska
asesor sądowy
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przesłanek umorzenia zaległości podatkowych w kontekście pandemii COVID-19, analiza ważnego interesu podatnika i interesu publicznego, ocena sytuacji finansowej spółki na potrzeby ulg podatkowych."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji spółki z branży nieruchomości i jej argumentacji związanej z obostrzeniami pandemicznymi. Ocena sytuacji finansowej jest indywidualna.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa pokazuje, jak sądy oceniają wnioski o ulgi podatkowe w trudnych czasach pandemii, co jest nadal aktualne dla wielu przedsiębiorców. Pokazuje praktyczne zastosowanie przepisów Ordynacji podatkowej.
“Pandemia a podatek od nieruchomości: Kiedy sąd uzna Twoją sytuację za wystarczająco trudną na umorzenie zaległości?”
Dane finansowe
WPS: 113 961 PLN
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.