I SA/Op 22/21
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem sprawy była skarga Spółki A S.A. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), która uznała, że spółka nie ma prawa do skorzystania ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a ustawy o CIT od 1 stycznia 2020 r. Spółka planowała nową inwestycję polegającą na rozbudowie budynku biurowo-usługowego, modernizacji spawalni i budowie hali produkcyjnej, uzyskując na nią decyzję o wsparciu. Spółka poniosła pierwsze koszty kwalifikowane w listopadzie 2019 r. i rozpoczęła prace budowlane w styczniu 2020 r. Twierdziła, że zgodnie z § 9 ust. 1 rozporządzenia ws. pomocy publicznej, zwolnienie przysługuje od miesiąca poniesienia tych kosztów. Dyrektor KIS uznał, że zwolnienie jest uzależnione od uzyskania dochodu z nowej inwestycji, a nie tylko od poniesienia kosztów. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Opolu uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że zarzuty skargi dotyczące błędnej wykładni art. 17 ust. 1 pkt 34a updop w związku z § 9 ust. 1 rozporządzenia są zasadne. Sąd podkreślił, że kluczowy dla ustalenia momentu rozpoczęcia korzystania ze zwolnienia jest moment poniesienia kosztów kwalifikowanych, a nie moment uzyskania dochodu z inwestycji. Zwolnienie ma charakter przedmiotowy i dotyczy dochodów z działalności określonej w decyzji o wsparciu, prowadzonej na wskazanym terenie. W sytuacji, gdy nowa inwestycja jest ściśle powiązana z istniejącą infrastrukturą, wydzielenie dochodu z samej nowej inwestycji może być niemożliwe, co potwierdza, że zwolnienie nie jest uzależnione od uzyskania dochodu z konkretnej, nowej inwestycji.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie momentu rozpoczęcia korzystania ze zwolnienia podatkowego w ramach pomocy publicznej dla nowych inwestycji (SSE/PSI), zwłaszcza w kontekście interpretacji przepisów updop i rozporządzenia ws. pomocy publicznej.
Dotyczy specyficznej sytuacji związanej z pomocą publiczną dla nowych inwestycji i interpretacją momentu rozpoczęcia korzystania ze zwolnienia. Może wymagać analizy konkretnych zapisów decyzji o wsparciu i stanu faktycznego.
Zagadnienia prawne (1)
Od kiedy podatnik może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie decyzji o wsparciu, w szczególności czy jest to uzależnione od momentu poniesienia kosztów kwalifikowanych inwestycji, czy od momentu uzyskania dochodu z tej inwestycji?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Podatnik może skorzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego od osób prawnych od miesiąca, w którym poniósł pierwsze koszty kwalifikowane inwestycji, niezależnie od momentu uzyskania dochodu z tej inwestycji.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że § 9 ust. 1 rozporządzenia ws. pomocy publicznej, który stanowi, że wsparcie przysługuje od miesiąca poniesienia kosztów kwalifikowanych, należy interpretować łącznie z art. 17 ust. 1 pkt 34a updop. Z tej kombinacji przepisów wynika, że moment poniesienia kosztów kwalifikowanych wyznacza początek okresu uprawniającego do zwolnienia, a nie moment uzyskania dochodu. Zwolnienie ma charakter przedmiotowy i dotyczy dochodów z działalności określonej w decyzji o wsparciu, prowadzonej na wskazanym terenie.
Przepisy (7)
Główne
u.p.d.o.p. art. 17 § 1 pkt 34a
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Zwolnienie podatkowe przysługuje z tytułu dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu, prowadzonej na terenie określonym w decyzji. Nie jest uzależnione od uzyskania dochodu z konkretnej nowej inwestycji.
Rozporządzenie Rady Ministrów w sprawie pomocy publicznej udzielanej niektórym przedsiębiorcom na realizację nowych inwestycji § § 9 ust. 1
Wsparcie z tytułu kosztów kwalifikowanych nowej inwestycji przysługuje przedsiębiorcy począwszy od miesiąca, w którym poniósł te koszty po dniu wydania decyzji o wsparciu.
Pomocnicze
Ustawa o wspieraniu nowych inwestycji art. 3
Ustawa o wspieraniu nowych inwestycji art. 13 § ust. 1
Wsparcie udzielane jest przedsiębiorcy realizującemu nową inwestycję w drodze decyzji o wsparciu.
Ustawa o wspieraniu nowych inwestycji art. 14 § ust. 1
Decyzję o wsparciu wydaje się na realizację nowej inwestycji spełniającej kryteria ilościowe i jakościowe.
Ustawa o wspieraniu nowych inwestycji art. 15
Decyzja o wsparciu określa okres jej obowiązywania, przedmiot działalności gospodarczej oraz warunki, które przedsiębiorca jest obowiązany spełnić.
op art. 14b
Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Moment rozpoczęcia korzystania ze zwolnienia podatkowego wyznacza poniesienie kosztów kwalifikowanych inwestycji, a nie uzyskanie dochodu z tej inwestycji, zgodnie z § 9 ust. 1 rozporządzenia ws. pomocy publicznej. • Zwolnienie podatkowe ma charakter przedmiotowy i dotyczy dochodów z działalności gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu i prowadzonej na wskazanym terenie, a nie tylko dochodów z nowej inwestycji, zwłaszcza gdy jest ona ściśle powiązana z istniejącą infrastrukturą.
Odrzucone argumenty
Zwolnienie z podatku dochodowego od osób prawnych na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34a updop przysługuje dopiero od momentu uzyskania dochodu z nowej inwestycji.
Godne uwagi sformułowania
Wsparcie z tytułu kosztów kwalifikowanych nowej inwestycji przysługuje przedsiębiorcy, począwszy od miesiąca, w którym poniósł te koszty po dniu wydania decyzji o wsparciu. • Zwolnienie podatkowe ma charakter przedmiotowy i odnosi się wyłącznie do dochodów uzyskanych z określonego źródła, czyli działalności gospodarczej wskazanej w decyzji o wsparciu i prowadzonej na terenie wskazanym w tej decyzji. • Dla ustalenia momentu, od którego wnioskodawca będzie uprawniony do stosowania zwolnienia bez znaczenia pozostaje moment uzyskania przez Spółkę dochodu z realizowanej inwestycji. Istotny jest natomiast moment, w którym Spółka poniesie koszty na realizację inwestycji.
Skład orzekający
Marzena Łozowska
przewodniczący
Aleksandra Sędkowska
członek
Marta Wojciechowska
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie momentu rozpoczęcia korzystania ze zwolnienia podatkowego w ramach pomocy publicznej dla nowych inwestycji (SSE/PSI), zwłaszcza w kontekście interpretacji przepisów updop i rozporządzenia ws. pomocy publicznej."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji związanej z pomocą publiczną dla nowych inwestycji i interpretacją momentu rozpoczęcia korzystania ze zwolnienia. Może wymagać analizy konkretnych zapisów decyzji o wsparciu i stanu faktycznego.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia dla przedsiębiorców inwestujących w Polsce – kiedy mogą zacząć korzystać z ulg podatkowych. Rozstrzygnięcie sądu jest korzystne dla inwestorów, potwierdzając, że liczy się moment poniesienia kosztów, a nie od razu osiągnięcie zysku.
“Inwestujesz w Polsce? Znamy klucz do wcześniejszego korzystania z ulg podatkowych!”
Dane finansowe
WPS: 697 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.