I SA/Lu 90/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku podatniczki o zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych od przychodu uzyskanego ze zbycia udziału w nieruchomości. Podatniczka argumentowała, że środki uzyskane ze sprzedaży zostały przeznaczone na spłatę pożyczki od jej ojca, która z kolei posłużyła do sfinansowania zakupu innej nieruchomości. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie oddalił skargę, podtrzymując stanowisko organów podatkowych. Sąd podkreślił, że zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 131 w zw. z art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT, zwolnienie z podatku dotyczy wydatków na własne cele mieszkaniowe, w tym spłaty kredytu lub pożyczki, ale tylko tych zaciągniętych w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej. Spłata pożyczki od osoby fizycznej, nawet jeśli środki z niej pochodzące zostały przeznaczone na cele mieszkaniowe, nie kwalifikuje się do tego zwolnienia. Sąd wskazał, że kluczowe jest, aby przychód ze zbycia nieruchomości został faktycznie wydatkowany na cele mieszkaniowe, a nie na spłatę prywatnych zobowiązań wobec osób fizycznych. Sąd powołał się na ugruntowane orzecznictwo, które jednoznacznie interpretuje katalog podmiotów, od których można zaciągnąć pożyczkę na cele mieszkaniowe, jako zamknięty.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie ścisłej interpretacji przepisów dotyczących zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych przy sprzedaży nieruchomości, w szczególności w kontekście wydatkowania przychodu na spłatę pożyczek od osób fizycznych.
Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego w 2018 roku i specyficznej sytuacji podatniczki. Interpretacja przepisów dotyczących zwolnień podatkowych może ewoluować.
Zagadnienia prawne (2)
Czy spłata pożyczki uzyskanej od osoby fizycznej (ojca), która została przeznaczona na zakup nieruchomości, może być uznana za wydatek na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, uprawniający do zwolnienia z podatku dochodowego od przychodu ze zbycia innej nieruchomości?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, spłata pożyczki od osoby fizycznej nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, nawet jeśli środki z tej pożyczki zostały przeznaczone na własne cele mieszkaniowe.
Uzasadnienie
Przepis art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT jednoznacznie określa katalog podmiotów, od których można zaciągnąć kredyt lub pożyczkę, aby spłata mogła korzystać ze zwolnienia – są to banki lub spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe. Spłata pożyczki od osoby fizycznej nie mieści się w tym katalogu.
Czy przychód ze zbycia nieruchomości musi być wydatkowany z tych samych fizycznie środków pieniężnych, które podatnik uzyskał od nabywcy, aby skorzystać ze zwolnienia na cele mieszkaniowe?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, nie muszą to być te same fizycznie środki, ale wartość przychodu musi zostać wydatkowana na cele mieszkaniowe po wcześniejszym faktycznym powiększeniu majątku podatnika o środki pochodzące ze zbycia.
Uzasadnienie
Warunkiem skorzystania ze zwolnienia jest wydatkowanie wartości przychodu ze zbycia na własne cele mieszkaniowe, co musi nastąpić po faktycznym przyroście majątku podatnika o środki ze zbycia. Kluczowe jest porównanie uzyskanych środków i środków poniesionych na cele mieszkaniowe od daty sprzedaży.
Przepisy (12)
Główne
u.p.d.o.f. art. 21 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § 25
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § 25
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 21 § 25
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 10 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 10 § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 22 § 6d
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
p.p.s.a. art. 119 § 2
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Spłata pożyczki od osoby fizycznej nie jest wydatkiem na własne cele mieszkaniowe w rozumieniu art. 21 ust. 25 pkt 2 ustawy o PIT. • Katalog podmiotów, od których można zaciągnąć pożyczkę na cele mieszkaniowe, jest zamknięty i obejmuje jedynie banki oraz spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe. • Przychód ze zbycia nieruchomości musi być wydatkowany na cele mieszkaniowe po wcześniejszym faktycznym powiększeniu majątku podatnika o środki pochodzące ze zbycia.
Odrzucone argumenty
Przychód ze sprzedaży udziału w nieruchomości został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe poprzez spłatę pożyczki od ojca, z której sfinansowano zakup nieruchomości.
Godne uwagi sformułowania
spłata kredytu lub pożyczki zaciągniętej u osoby fizycznej, nawet jeżeli środki z tego kredytu lub pożyczki przeznaczone zostały na realizację własnego celu mieszkaniowego, nie spełnia warunków do zastosowania zwolnienia określonego w art. 21 ust. 1 pkt 131 u.p.d.o.f. • nie można wykraczać poza jego literalne brzmienie, gdyż reguły wykładni dają tym wypadku jednoznaczny wynik i nie budzą wątpliwości
Skład orzekający
Monika Kazubińska-Kręcisz
przewodniczący
Grzegorz Wałejko
sędzia
Jakub Polanowski
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie ścisłej interpretacji przepisów dotyczących zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych przy sprzedaży nieruchomości, w szczególności w kontekście wydatkowania przychodu na spłatę pożyczek od osób fizycznych."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego w 2018 roku i specyficznej sytuacji podatniczki. Interpretacja przepisów dotyczących zwolnień podatkowych może ewoluować.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy popularnego tematu zwolnień podatkowych przy sprzedaży nieruchomości, a rozstrzygnięcie opiera się na ścisłej interpretacji przepisów, co jest istotne dla wielu podatników.
“Czy spłacenie pożyczki od rodzica na zakup mieszkania uchroni Cię przed podatkiem od sprzedaży nieruchomości? Sąd mówi: to zależy!”
Dane finansowe
WPS: 235 570,65 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.