I SA/Lu 701/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie oddalił skargę B. S. na decyzję Samorządowego Kolegium Odwoławczego, która utrzymała w mocy decyzję Wójta ustalającą podatek od nieruchomości za 2024 r. w kwocie 840 zł. Skarżąca nabyła nieruchomość zabudowaną budynkiem mieszkalnym i gospodarczym. W informacji podatkowej wykazała grunty rolne z zabudową mieszkaniową, budynek mieszkalny i budynki pozostałe, a także grunty rolne i rolne zabudowane. Kwestionowała opodatkowanie budynku gospodarczego i gruntu, argumentując, że budynek gospodarczy powinien być opodatkowany stawką jak za budynek mieszkalny, a grunt jako użytki rolne podlegające podatkowi rolnemu. Podkreślała, że budynek gospodarczy i mieszkalny mają wspólną księgę wieczystą i służą celom mieszkalnym. Samorządowe Kolegium Odwoławcze oraz Sąd administracyjny uznały, że organy podatkowe są związane danymi z ewidencji gruntów i budynków. Zgodnie z tą ewidencją, grunt działki został sklasyfikowany jako "inne tereny zabudowane" (Bi), a następnie jako "tereny mieszkaniowe" (B), a budynek gospodarczy jako "budynki pozostałe". Sąd podkreślił, że grunty sklasyfikowane jako użytki rolne podlegają podatkowi rolnemu, a inne grunty, w tym "inne tereny zabudowane" i "tereny mieszkaniowe", podlegają podatkowi od nieruchomości. Sąd oddalił wnioski dowodowe skarżącej, uznając je za nieistotne lub niepotwierdzone. Stwierdzono, że budynek gospodarczy nie jest położony na gruntach gospodarstwa rolnego i nie służy wyłącznie działalności rolniczej, co wyklucza zwolnienie na podstawie art. 7 ust. 1 pkt 4 lit. b u.p.o.l. Sąd odniósł się również do wyroku Trybunału Konstytucyjnego w sprawie SK 23/19, wskazując, że dotyczył on innej sytuacji prawnej (opodatkowanie garaży w budynkach mieszkalnych) i nie miał zastosowania w niniejszej sprawie, gdzie mamy do czynienia z dwoma odrębnymi budynkami. Ostatecznie Sąd uznał, że zaskarżona decyzja jest zgodna z prawem i oddalił skargę.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaPotwierdzenie zasady związania organów podatkowych ewidencją gruntów i budynków przy opodatkowaniu nieruchomości, a także interpretacja przepisów dotyczących opodatkowania budynków gospodarczych i gruntów.
Dotyczy specyficznej sytuacji klasyfikacji gruntów i budynków w ewidencji oraz interpretacji przepisów podatkowych w kontekście tej klasyfikacji.
Zagadnienia prawne (3)
Czy budynek gospodarczy i grunt, na którym jest posadowiony, powinny być opodatkowane podatkiem od nieruchomości, czy też podatkiem rolnym, pomimo ich klasyfikacji w ewidencji gruntów jako "inne tereny zabudowane" lub "tereny mieszkaniowe" oraz "budynki pozostałe"?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, budynek gospodarczy i grunt podlegają opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości, zgodnie z ich klasyfikacją w ewidencji gruntów i budynków jako "inne tereny zabudowane" (Bi) lub "tereny mieszkaniowe" (B) oraz "budynki pozostałe". Organy podatkowe są związane danymi z ewidencji gruntów.
Uzasadnienie
Organy podatkowe są związane danymi z ewidencji gruntów i budynków. Grunty sklasyfikowane jako użytki rolne podlegają podatkowi rolnemu, a inne grunty, w tym "inne tereny zabudowane" i "tereny mieszkaniowe", podlegają podatkowi od nieruchomości. Budynek gospodarczy nie spełnia przesłanek do zwolnienia z podatku od nieruchomości, a jego klasyfikacja jako "budynek pozostały" jest prawidłowa.
Czy budynek gospodarczy, stanowiący część jednej nieruchomości z budynkiem mieszkalnym i objęty tą samą księgą wieczystą, powinien być opodatkowany stawką właściwą dla budynków mieszkalnych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, budynek gospodarczy jest odrębnym obiektem i podlega opodatkowaniu jako "budynek pozostały", a nie jak budynek mieszkalny, nawet jeśli jest częścią tej samej nieruchomości.
Uzasadnienie
Sąd odwołał się do wyroku Trybunału Konstytucyjnego, wskazując, że dotyczył on garaży w budynkach mieszkalnych, a nie odrębnych budynków gospodarczych. Budynek gospodarczy nie jest budynkiem mieszkalnym ani nie służy wyłącznie działalności rolniczej, co wyklucza zastosowanie stawki dla budynków mieszkalnych lub zwolnienia.
Czy sąd administracyjny może przeprowadzić dowód uzupełniający z oględzin nieruchomości lub czy może kwestionować dane z ewidencji gruntów w postępowaniu podatkowym?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, sąd administracyjny nie może przeprowadzać dowodu z oględzin nieruchomości, a organy podatkowe są związane danymi z ewidencji gruntów i budynków, chyba że strona doprowadzi do ich zmiany w trybie właściwego postępowania.
Uzasadnienie
Przepisy Prawa o postępowaniu przed sądami administracyjnymi ograniczają możliwość przeprowadzania dowodów uzupełniających. Organy podatkowe, zgodnie z Prawem geodezyjnym i kartograficznym oraz ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, są związane danymi z ewidencji gruntów.
Przepisy (23)
Główne
u.p.o.l. art. 1a § ust. 1 pkt 1 i 2
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Przez użytki rolne oraz przez lasy rozumie się grunty sklasyfikowane w ten sposób w ewidencji gruntów i budynków.
u.p.o.l. art. 2 § ust. 1 pkt 1 i 2
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości podlegają grunty oraz budynki lub ich części, z zastrzeżeniem, że zasadniczo opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości nie podlegają użytki rolne lub lasy.
u.p.g.k. art. 21 § ust. 1
Ustawa Prawo geodezyjne i kartograficzne
Dane zawarte w ewidencji gruntów i budynków stanowią podstawę m.in. wymiaru podatków.
u.p.r. art. 1 § ust. 1 i 2
Ustawa o podatku rolnym
Opodatkowaniu podatkiem rolnym podlegają grunty sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne, z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż rolnicza.
u.p.l. art. 1 § ust. 1 i 2
Ustawa o podatku leśnym
Opodatkowaniu podatkiem leśnym podlegają lasy sklasyfikowane w ewidencji gruntów i budynków jako lasy, z wyjątkiem lasów zajętych na wykonywanie innej działalności gospodarczej niż leśna.
u.p.o.l. art. 5
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Rada gminy określa w drodze uchwały wysokość stawek podatku od nieruchomości, z uwzględnieniem ustawowych stawek maksymalnych dla poszczególnych kategorii gruntów i budynków.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd oddala skargę, jeżeli uzna, że zaskarżona decyzja lub postanowienie nie narusza prawa.
Konstytucja art. 217
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Nakładanie podatków, innych danin publicznych, określanie podmiotów, przedmiotów opodatkowania i stawek podatkowych, a także zasad przyznawania ulg i umorzeń oraz kategorii podmiotów zwolnionych od podatków następuje w drodze ustawy.
Pomocnicze
u.p.o.l. art. 1a § ust. 3
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
u.p.o.l. art. 7 § ust. 1 pkt 4 lit. b
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Zwalnia się z podatku od nieruchomości budynki gospodarcze lub ich części położone na gruntach gospodarstw rolnych i służące wyłącznie działalności rolniczej.
P.u.s.a. art. 1 § § 1 i § 2
Ustawa Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Określa uprawnienia wojewódzkich sądów administracyjnych do kontroli działalności administracji publicznej.
p.p.s.a. art. 3 § ust. 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Określa zakres kontroli sądowoadministracyjnej.
p.p.s.a. art. 134 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd rozstrzyga w granicach danej sprawy, nie będąc związanym zarzutami i wnioskami skargi oraz powołaną podstawą prawną.
p.p.s.a. art. 106 § § 3
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd może z urzędu lub na wniosek stron przeprowadzić dowody uzupełniające z dokumentów, jeżeli jest to niezbędne do wyjaśnienia istotnych wątpliwości i nie spowoduje nadmiernego przedłużenia postępowania.
p.p.s.a. art. 188
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd, rozpoznając skargę kasacyjną, może uchylić zaskarżony wyrok w całości i orzec co do istoty sprawy lub uchylić wyrok i przekazać sprawę do ponownego rozpoznania.
o.p. art. 194 § § 3
Ustawa Ordynacja podatkowa
Dokumenty urzędowe stanowią dowód tego, co zostało w nich urzędowo stwierdzone.
o.p. art. 122
Ustawa Ordynacja podatkowa
Organy podatkowe podejmują wszelkie niezbędne działania w celu dokładnego ustalenia stanu faktycznego oraz rzeczywistego stanu prawnego.
o.p. art. 187 § § 1
Ustawa Ordynacja podatkowa
Przed wydaniem decyzji organ podatkowy musi zebrać i utrwalić dowody.
o.p. art. 191
Ustawa Ordynacja podatkowa
Organy podatkowe dokonują swobodnej oceny dowodów.
Konstytucja art. 32 § ust. 1
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Wszyscy są wobec prawa równi. Wszyscy mają prawo do równego traktowania przez władze publiczne.
Konstytucja art. 64 § ust. 2
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Ochrona własności.
Konstytucja art. 84
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Każdy jest obowiązany do ponoszenia ciężarów i świadczeń publicznych, w tym podatków, określonych w ustawie.
Konstytucja art. 168
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Jednostki samorządu terytorialnego mają prawo ustalania wysokości podatków i opłat lokalnych w zakresie określonym w ustawie.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organy podatkowe są związane danymi z ewidencji gruntów i budynków. • Klasyfikacja gruntu jako "inne tereny zabudowane" lub "tereny mieszkaniowe" oraz budynku gospodarczego jako "budynki pozostałe" jest prawidłowa i uzasadnia opodatkowanie podatkiem od nieruchomości. • Budynek gospodarczy nie spełnia przesłanek do zwolnienia z podatku od nieruchomości. • Wyrok Trybunału Konstytucyjnego w sprawie SK 23/19 nie ma zastosowania w niniejszej sprawie.
Odrzucone argumenty
Budynek gospodarczy powinien być opodatkowany stawką jak za budynek mieszkalny. • Grunt powinien być opodatkowany podatkiem rolnym. • Budynek gospodarczy powinien być zwolniony z podatku od nieruchomości jako budynek gospodarstwa rolnego. • Ewidencja gruntów i budynków jest wadliwa i sprzeczna ze stanem faktycznym. • Nieruchomość stanowi jedną całość prawną i funkcjonalną.
Godne uwagi sformułowania
Organy podatkowe, jak wynika z powołanego wyżej art. 21 ust. 1 ustawy Prawo geodezyjne i kartograficzne, art. 1a ust. 1 u.p.o.l, art. 1 ustawy o podatku rolnym i art. 1 ust. 1 ustawy o podatku leśnym zasadniczo związane są kwalifikacją gruntu w ewidencji gruntów i budynków. • Skarżąca zatem, jako właściciel działki nr [...] jest podatnikiem podatku od nieruchomości od gruntu tej działki, a także od budynku mieszkalnego oraz budynku gospodarczego. • Wyrok ten zatem dotyczył innego niż w przypadku skarżącej problemu prawnego zaistniałego na tle innego stanu faktycznego.
Skład orzekający
Andrzej Niezgoda
sprawozdawca
Marcin Małek
członek
Marta Laskowska-Pietrzak
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Potwierdzenie zasady związania organów podatkowych ewidencją gruntów i budynków przy opodatkowaniu nieruchomości, a także interpretacja przepisów dotyczących opodatkowania budynków gospodarczych i gruntów."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji klasyfikacji gruntów i budynków w ewidencji oraz interpretacji przepisów podatkowych w kontekście tej klasyfikacji.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa ilustruje częsty problem interpretacyjny dotyczący klasyfikacji gruntów i budynków w ewidencji gruntów a ich opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Jest to istotne dla prawników zajmujących się prawem podatkowym.
“Ewidencja gruntów kluczem do podatku od nieruchomości – co gdy klasyfikacja budzi wątpliwości?”
Dane finansowe
WPS: 840 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.