I SA/Lu 694/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie rozpoznał sprawę ze skargi A. G. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego o umorzeniu postępowania podatkowego w sprawie ustalenia zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych za 2018 rok. Podatnik zarzucał organom naruszenie przepisów postępowania, w tym zaniechanie wyjaśnienia sprawy i nierozpatrzenie materiału dowodowego. Kwestionował przyjęte przez organy koszty utrzymania rodziny, twierdząc, że zostały zawyżone, oraz podważał ocenę wiarygodności przedstawionych przez niego umów darowizn. Organy podatkowe, po analizie zgromadzonego materiału, uznały przychody z działalności gospodarczej, najmu, świadczeń wychowawczych oraz darowizny od D. G. za udokumentowane. Po stronie wydatków uwzględniono koszty działalności gospodarczej, spłat kredytów, ubezpieczeń, podatek VAT i ryczałtowy, a także koszty utrzymania rodziny ustalone na podstawie danych GUS. Organy odwoławcze zakwestionowały wiarygodność przedstawionych przez podatnika umów darowizn, wskazując na ich późne przedłożenie po zakończeniu kontroli podatkowej oraz niewystarczające dochody darczyńców. Sąd administracyjny, kontrolując legalność zaskarżonej decyzji, uznał, że organy prawidłowo oceniły materiał dowodowy. Stwierdzono, że w 2018 roku wystąpiła nadwyżka przychodów nad wydatkami w kwocie 8.881,45 zł, co skutkowało bezprzedmiotowością postępowania podatkowego. W związku z tym, Sąd na podstawie art. 151 P.p.s.a. oddalił skargę.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących opodatkowania przychodów nieujawnionych, ocena wiarygodności darowizn jako źródła pokrycia wydatków, stosowanie danych statystycznych do ustalania kosztów utrzymania.
Sprawa dotyczy specyficznego stanu faktycznego i okresu rozliczeniowego, a jej rozstrzygnięcie opiera się na szczegółowej analizie dowodów.
Zagadnienia prawne (3)
Czy przedstawione przez podatnika umowy darowizn, złożone po zakończeniu kontroli podatkowej i pochodzące od osób o niskich dochodach, mogą stanowić wiarygodne źródło pokrycia wydatków w postępowaniu dotyczącym przychodów nieujawnionych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, organy podatkowe prawidłowo zakwestionowały wiarygodność tych darowizn ze względu na późne przedłożenie dokumentów, niewystarczające dochody darczyńców oraz brak zgłoszenia darowizn w oświadczeniu o stanie majątkowym.
Uzasadnienie
Organy podatkowe wykazały, że darczyńcy nie posiadali wystarczających środków finansowych, aby dokonać wskazanych darowizn, a umowy zostały przedstawione po zakończeniu kontroli podatkowej, co budzi wątpliwości co do ich autentyczności i celu sporządzenia.
Czy ustalenie kosztów utrzymania rodziny na podstawie danych statystycznych GUS jest dopuszczalne w sytuacji, gdy podatnik kwestionuje ich wysokość, ale nie przedstawia własnych, weryfikowalnych danych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, w sytuacji braku przedstawienia przez podatnika wiarygodnych danych dotyczących kosztów utrzymania, organy mogą sięgnąć do danych statystycznych.
Uzasadnienie
Podatnik nie przedstawił żadnych konkretnych dowodów na poparcie swoich twierdzeń o zawyżeniu kosztów utrzymania, ograniczając się do ogólnikowych stwierdzeń o pomocy rodziców i niższych kosztach w mniejszych miejscowościach, co nie mogło zostać uwzględnione.
Czy w sytuacji, gdy w postępowaniu podatkowym za dany rok wykazano nadwyżkę przychodów nad wydatkami, postępowanie dotyczące przychodów nieujawnionych powinno zostać umorzone jako bezprzedmiotowe?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli nie stwierdzono nadwyżki wydatków nad przychodami, postępowanie w sprawie przychodów nieujawnionych jest bezprzedmiotowe i powinno zostać umorzone.
Uzasadnienie
Zgodnie z przepisami, przychody nieujawnione są opodatkowane w kwocie odpowiadającej nadwyżce wydatku nad przychodami. Skoro taka nadwyżka nie wystąpiła, nie ma podstaw do dalszego prowadzenia postępowania w tym zakresie.
Przepisy (21)
Główne
u.p.d.o.f. art. 10 § 1 pkt 9
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 20 § 1b
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 25b § 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 25f
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
O.p. art. 208 § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.f.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przepisy rozdziału 5a dotyczące opodatkowania przychodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych.
Pomocnicze
O.p. art. 121
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 122
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 181
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187 § 1
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 188
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ustawa - Ordynacja podatkowa
O.p. art. 210 § 4
Ustawa - Ordynacja podatkowa
P.u.s.a. art. 1 § 1
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
P.u.s.a. art. 1 § 2
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
P.p.s.a. art. 3 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 3 § 2 pkt 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ustawa z dnia 16 stycznia 2015 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy - Ordynacja podatkowa
u.p.s.d. art. 9 § 1 pkt 2
Ustawa z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organy prawidłowo oceniły materiał dowodowy, w tym wiarygodność umów darowizn. • Podatnik nie wykazał, że ponosił niższe koszty utrzymania niż przyjęto na podstawie danych GUS. • Wykazano nadwyżkę przychodów nad wydatkami w 2018 roku, co czyni postępowanie bezprzedmiotowym.
Odrzucone argumenty
Zarzuty naruszenia przepisów postępowania przez organy. • Zarzut braku uzasadnienia faktycznego decyzji. • Twierdzenia o zawyżeniu kosztów utrzymania rodziny. • Kwestia wiarygodności przedstawionych umów darowizn.
Godne uwagi sformułowania
przychody nieznajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach lub pochodzące ze źródeł nieujawnionych • nadwyżka wydatku nad przychodami (dochodami) opodatkowanymi lub przychodami (dochodami) nieopodatkowanymi • umowy darowizn zostały sporządzone na potrzeby prowadzonego postępowania i nie odzwierciedlają faktycznie dokonanych czynności • postępowanie podatkowe okazało się bezprzedmiotowe
Skład orzekający
Andrzej Niezgoda
sprawozdawca
Grzegorz Wałejko
członek
Monika Kazubińska-Kręcisz
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących opodatkowania przychodów nieujawnionych, ocena wiarygodności darowizn jako źródła pokrycia wydatków, stosowanie danych statystycznych do ustalania kosztów utrzymania."
Ograniczenia: Sprawa dotyczy specyficznego stanu faktycznego i okresu rozliczeniowego, a jej rozstrzygnięcie opiera się na szczegółowej analizie dowodów.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa jest interesująca dla prawników zajmujących się prawem podatkowym ze względu na szczegółową analizę przepisów dotyczących przychodów nieujawnionych i oceny dowodów, takich jak darowizny.
“Czy darowizny od rodziny mogą uratować przed podatkiem od nieujawnionych dochodów? Sąd rozwiewa wątpliwości.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.