I SA/Lu 611/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie rozpatrzył skargę Miasta C. na indywidualną interpretację przepisów prawa podatkowego dotyczącą podatku od towarów i usług. Spór dotyczył prawa do odliczenia podatku naliczonego od wydatków związanych z funkcjonowaniem krytej pływalni. Miasto proponowało zastosowanie metody kalkulacji prewspółczynnika opartej na stosunku godzin wykorzystania basenu do celów opodatkowanych VAT do całkowitego czasu jego wykorzystania. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując na konieczność stosowania metody określonej w rozporządzeniu. Sąd uchylił zaskarżoną interpretację, podzielając argumentację Miasta. Sąd podkreślił, że zgodnie z art. 86 ust. 2h ustawy o VAT, podatnik może zastosować inny sposób określenia proporcji, jeśli jest on bardziej reprezentatywny niż wskazany w rozporządzeniu. WSA uznał, że metoda oparta na godzinach wykorzystania basenu jest obiektywna i precyzyjnie odzwierciedla specyfikę działalności Miasta, w przeciwieństwie do metody opartej na obrocie, która nie uwzględnia faktycznego sposobu wykorzystania obiektu. Sąd powołał się na orzecznictwo Naczelnego Sądu Administracyjnego, które dopuszcza możliwość określenia proporcji odliczenia w odniesieniu do konkretnego rodzaju działalności wykonywanej przez gminę.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie prawa podatnika do wyboru bardziej reprezentatywnej metody kalkulacji prewspółczynnika VAT, jeśli wykaże jej przewagę nad metodą rozporządzeniową, zwłaszcza w kontekście specyfiki działalności jednostek samorządu terytorialnego.
Wymaga od podatnika udowodnienia, że wybrana metoda jest rzeczywiście bardziej reprezentatywna i obiektywnie odzwierciedla specyfikę działalności.
Zagadnienia prawne (2)
Czy podatnik (jednostka samorządu terytorialnego) może zastosować własną metodę kalkulacji prewspółczynnika VAT, opartą na godzinach wykorzystania obiektu, zamiast metody wskazanej w rozporządzeniu, jeśli uzna ją za bardziej reprezentatywną dla swojej działalności?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, podatnik może zastosować inną metodę określenia proporcji, jeśli wykaże, że jest ona bardziej reprezentatywna niż metoda wskazana w rozporządzeniu.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że art. 86 ust. 2h ustawy o VAT pozwala podatnikowi na wybór bardziej reprezentatywnej metody kalkulacji prewspółczynnika, jeśli metoda rozporządzeniowa nie odpowiada specyfice jego działalności. Metoda oparta na godzinach wykorzystania basenu została uznana za obiektywną i precyzyjnie odzwierciedlającą specyfikę działalności Miasta.
Czy metoda kalkulacji prewspółczynnika VAT oparta na stosunku godzin wykorzystania basenu do celów opodatkowanych do całkowitego czasu jego wykorzystania jest metodą obiektywnie odzwierciedlającą specyfikę działalności jednostki samorządu terytorialnego?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli pozwala na precyzyjne wyodrębnienie części wydatków przypadających na działalność gospodarczą.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że metoda godzinowa jest obiektywna i precyzyjna, ponieważ pozwala na dokładne określenie stopnia wykorzystania basenu do działalności gospodarczej i innych celów, w przeciwieństwie do metody opartej na obrocie, która nie uwzględnia faktycznego sposobu wykorzystania obiektu.
Przepisy (15)
Główne
u.p.t.u. art. 86 § ust. 2a
Ustawa o podatku od towarów i usług
W przypadku nabycia towarów i usług wykorzystywanych zarówno do celów działalności gospodarczej, jak i do celów innych niż działalność gospodarcza, kwotę podatku naliczonego oblicza się zgodnie ze sposobem określenia proporcji, który powinien najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych przez niego nabyć.
u.p.t.u. art. 86 § ust. 2b
Ustawa o podatku od towarów i usług
Sposób określenia proporcji powinien zapewniać dokonanie obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego wyłącznie w odniesieniu do części kwoty podatku naliczonego proporcjonalnie przypadającej na wykonywane w ramach działalności gospodarczej czynności opodatkowane oraz obiektywnie odzwierciedlać część wydatków przypadającą odpowiednio na działalność gospodarczą oraz na cele inne niż działalność gospodarcza.
u.p.t.u. art. 86 § ust. 2h
Ustawa o podatku od towarów i usług
W przypadku, gdy podatnik uzna, że sposób określenia proporcji wskazany w przepisach wydanych na podstawie ust. 22 nie będzie najbardziej odpowiadać specyfice jego działalności, może zastosować inny, bardziej reprezentatywny sposób określenia proporcji.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 86 § ust. 22
Ustawa o podatku od towarów i usług
Delegacja dla ministra właściwego do spraw finansów publicznych do wydania rozporządzenia określającego sposób określenia proporcji.
u.p.t.u. art. 86 § ust. 2c
Ustawa o podatku od towarów i usług
Przykładowe dane, które można wykorzystać do określenia proporcji, w tym średnioroczna liczba godzin roboczych.
u.s.g.
Ustawa o samorządzie gminnym
Przepisy dotyczące zadań własnych gminy.
P.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Uchylenie zaskarżonej interpretacji.
P.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do uchylenia interpretacji w przypadku naruszenia prawa materialnego.
P.p.s.a. art. 200
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Orzekanie o kosztach postępowania.
P.p.s.a. art. 205 § § 2
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zasady zwrotu kosztów postępowania.
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości z 16 sierpnia 2018 r. w sprawie wynagrodzenia za czynności doradcy podatkowego w postępowaniu przed sądami administracyjnymi art. 2 § ust. 1 pkt 2
Podstawa do ustalenia wynagrodzenia pełnomocnika.
O.p. art. 14c § § 1
Ustawa Ordynacja podatkowa
Wymogi dotyczące uzasadnienia interpretacji indywidualnej.
O.p. art. 14h
Ustawa Ordynacja podatkowa
Stosowanie przepisów KPA do interpretacji.
O.p. art. 120
Ustawa Ordynacja podatkowa
Zasada działania organów podatkowych.
O.p. art. 121 § § 1
Ustawa Ordynacja podatkowa
Zasada prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Podatnik może zastosować inną metodę kalkulacji prewspółczynnika VAT, jeśli jest ona bardziej reprezentatywna niż metoda wskazana w rozporządzeniu. • Metoda kalkulacji prewspółczynnika oparta na godzinach wykorzystania basenu jest obiektywna i precyzyjnie odzwierciedla specyfikę działalności Miasta. • Metoda godzinowa pozwala na obiektywne wyodrębnienie części wydatków przypadających na działalność gospodarczą. • Czas, w którym infrastruktura nie jest wykorzystywana, nie powinien być brany pod uwagę przy określaniu proporcji odliczenia.
Odrzucone argumenty
Organ uznał, że metoda godzinowa nie uwzględnia specyfiki działalności gminy i sposobu jej finansowania. • Organ argumentował, że metoda godzinowa nie zapewnia obniżenia podatku naliczonego wyłącznie w odniesieniu do części przypadającej na działalność gospodarczą. • Organ twierdził, że metoda godzinowa nie uwzględnia całokształtu działalności jednostki samorządu terytorialnego.
Godne uwagi sformułowania
sposób określenia proporcji powinien najbardziej odpowiadać specyfice wykonywanej przez podatnika działalności i dokonywanych przez niego nabyć • może zastosować inny, bardziej reprezentatywny sposób określenia proporcji • metoda godzinowa jest metodą najbardziej reprezentatywną i precyzyjnie odzwierciedlającą poziom faktycznego wykorzystania obiektu do danego rodzaju działalności
Skład orzekający
Marcin Małek
przewodniczący-sprawozdawca
Andrzej Niezgoda
sędzia
Jakub Polanowski
asesor sądowy
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie prawa podatnika do wyboru bardziej reprezentatywnej metody kalkulacji prewspółczynnika VAT, jeśli wykaże jej przewagę nad metodą rozporządzeniową, zwłaszcza w kontekście specyfiki działalności jednostek samorządu terytorialnego."
Ograniczenia: Wymaga od podatnika udowodnienia, że wybrana metoda jest rzeczywiście bardziej reprezentatywna i obiektywnie odzwierciedla specyfikę działalności.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego aspektu odliczania VAT przez jednostki samorządu terytorialnego, pokazując, jak można kwestionować standardowe metody rozliczeń na rzecz bardziej dopasowanych rozwiązań. Jest to istotne dla praktyków prawa podatkowego i samorządowców.
“Miasto wygrało z fiskusem: własna metoda VAT zamiast urzędowej!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.