I SA/LU 608/19
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych, w której podatnik pytał o możliwość rozliczenia straty z handlu walutami wirtualnymi poniesionej do końca 2018 r. po zmianie przepisów od 1 stycznia 2019 r. Organ podatkowy uznał, że strata z praw majątkowych (jak traktowano handel walutami wirtualnymi do końca 2018 r.) nie może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w 2019 r., ponieważ od 2019 r. przychody z walut wirtualnych są kwalifikowane jako przychody z kapitałów pieniężnych. Podatnik zaskarżył tę interpretację, argumentując, że przepisy przejściowe (art. 23 ustawy nowelizującej) pozwalają na zaliczenie poniesionych i nieodliczonych kosztów (straty) do kosztów uzyskania przychodów w 2019 r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie przychylił się do stanowiska podatnika. Sąd uznał, że interpretacja organu była błędna, a przepisy przejściowe (art. 23 ustawy nowelizującej z 23 października 2018 r.) w powiązaniu z przepisami ustawy o PIT jasno wskazują, że koszty uzyskania przychodów poniesione i nieodliczone do końca 2018 r. (stanowiące stratę) mogą być wykazane w zeznaniu za 2019 r. jako koszty uzyskania przychodów. Sąd podkreślił, że celem tych przepisów było zapewnienie ochrony interesów podatnika w toku i umożliwienie rozliczenia poniesionych wydatków, nawet po zmianie klasyfikacji źródła przychodów.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów przejściowych dotyczących rozliczania strat z handlu walutami wirtualnymi po zmianie przepisów od 2019 r.
Dotyczy sytuacji, gdy strata została poniesiona do końca 2018 r., a rozliczenie następuje po 1 stycznia 2019 r. na podstawie art. 23 ustawy nowelizującej.
Zagadnienia prawne (1)
Czy strata z handlu walutami wirtualnymi poniesiona do końca 2018 r. może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w 2019 r. na podstawie przepisów przejściowych, po zmianie klasyfikacji przychodów z walut wirtualnych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, strata z handlu walutami wirtualnymi poniesiona do końca 2018 r. może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w 2019 r. na podstawie art. 23 ustawy nowelizującej z 23 października 2018 r.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że przepisy przejściowe (art. 23 ustawy nowelizującej) w powiązaniu z przepisami ustawy o PIT jasno pozwalają na zaliczenie poniesionych i nieodliczonych kosztów uzyskania przychodów (stanowiących stratę do końca 2018 r.) do kosztów uzyskania przychodów w 2019 r., zapewniając ochronę interesów podatnika w toku.
Przepisy (18)
Główne
u.p.d.o.f.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Ustawa z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i niektórych innych ustaw art. 23
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 5a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 9 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 9 § ust. 3a pkt 2
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 10 § ust. 1 pkt 7
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 17 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 22 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 22 § ust. 14-16
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30b
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 45 § ust. 1a
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
P.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 200
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 205 § § 2, § 4
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Rozporządzenie Ministra Sprawiedliwości w sprawie wynagrodzenia za czynności doradcy podatkowego w postępowaniu przed sądami administracyjnymi § § 2 ust. 1 pkt 2
u.o.p.p. art. 2 § ust. 2 pkt 26
Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
u.o.p.p. art. 2 § ust. 1 pkt 12
Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu
Konstytucja RP art. 2
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
Argumenty
Skuteczne argumenty
Przepisy przejściowe (art. 23 ustawy nowelizującej) pozwalają na zaliczenie straty z handlu walutami wirtualnymi poniesionej do końca 2018 r. do kosztów uzyskania przychodów w 2019 r. • Wykładnia organu narusza konstytucyjną zasadę ochrony interesów podatnika w toku.
Odrzucone argumenty
Organ podatkowy argumentował, że strata z praw majątkowych (handel walutami wirtualnymi do końca 2018 r.) nie może być rozliczona po zmianie klasyfikacji przychodów z kryptowalut na kapitały pieniężne od 2019 r.
Godne uwagi sformułowania
strata podatkowa w stanie prawnym obowiązującym do końca 2018 r. nie była niczym innym jak nadwyżką kosztów podatkowych nad przychodami podatkowymi • ustawodawca mocą art. 23 ustawy nowelizującej z 23 października 2018 r. przyznał podatnikowi prawo do pomniejszenia przychodów z walut wirtualnych należących od 1 stycznia 2019 r. do kapitałów pieniężnych o poniesione i nieodliczone wcześniej koszty uzyskania przychodów, które do końca 2018 r. wpisane były w konstrukcję straty z praw majątkowych.
Skład orzekający
Andrzej Niezgoda
przewodniczący
Wiesława Achrymowicz
sprawozdawca
Krystyna Czajecka-Szpringer
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów przejściowych dotyczących rozliczania strat z handlu walutami wirtualnymi po zmianie przepisów od 2019 r."
Ograniczenia: Dotyczy sytuacji, gdy strata została poniesiona do końca 2018 r., a rozliczenie następuje po 1 stycznia 2019 r. na podstawie art. 23 ustawy nowelizującej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy popularnego tematu kryptowalut i ich opodatkowania, a także interpretacji przepisów przejściowych, co jest istotne dla wielu podatników.
“Strata z kryptowalut do rozliczenia w 2019? WSA korzystnie dla podatników!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.