I SA/LU 33/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła interpretacji indywidualnej przepisów podatkowych w zakresie kosztów uzyskania przychodów. Podatnik, prowadzący działalność gospodarczą od 1990 roku, zapytał, czy wpłata gotówki na konto bankowe dostawcy węgla, w sytuacji gdy wartość faktury przekraczała 15 000 zł, pozwala na zaliczenie tej kwoty do kosztów uzyskania przychodów. Podatnik argumentował, że przepis art. 22p ust. 1 ustawy o PIT nie precyzuje, z jakiego konkretnie rachunku płatniczego ma nastąpić zapłata, a wpłata na konto sprzedawcy nie jest zapłatą gotówką do kasy. Organ podatkowy uznał to stanowisko za nieprawidłowe, wskazując, że art. 22p ust. 1 ustawy o PIT w powiązaniu z art. 19 Prawa przedsiębiorców wymaga, aby płatność za transakcje przekraczające 15 000 zł była dokonywana za pośrednictwem rachunku bankowego przedsiębiorcy. Wpłata gotówki na konto sprzedawcy nie spełnia tego wymogu. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Lublinie oddalił skargę podatnika, podzielając stanowisko organu. Sąd podkreślił, że językowa wykładnia art. 22p ust. 1 ustawy o PIT jest jednoznaczna i wymaga, aby płatność była dokonana za pośrednictwem rachunku płatniczego, co obejmuje zarówno rachunek płatniczy odbiorcy, jak i nadawcy. Sąd odrzucił również argumentację podatnika o stosowaniu zasady in dubio pro tributario, wskazując, że nie wystąpiły wątpliwości interpretacyjne, które nie dałoby się usunąć standardowymi metodami wykładni.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaPotwierdzenie ścisłej interpretacji przepisów dotyczących płatności za transakcje przekraczające 15 000 zł i ich wpływu na koszty uzyskania przychodów.
Dotyczy sytuacji wpłaty gotówki na konto sprzedawcy, a nie innych form płatności pośrednich.
Zagadnienia prawne (2)
Czy wpłata gotówki na rachunek bankowy dostawcy, zamiast przelewu z rachunku bankowego nabywcy, przy transakcji o wartości przekraczającej 15 000 zł, pozwala na zaliczenie wydatku do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z art. 22p ust. 1 ustawy o PIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, taka wpłata nie pozwala na zaliczenie wydatku do kosztów uzyskania przychodów.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że art. 22p ust. 1 ustawy o PIT w powiązaniu z art. 19 Prawa przedsiębiorców wymaga, aby płatność za transakcje o wartości przekraczającej 15 000 zł była dokonywana za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, co oznacza przelew z rachunku bankowego nabywcy na rachunek bankowy sprzedawcy. Wpłata gotówki na konto sprzedawcy nie spełnia tego wymogu.
Czy w przypadku wątpliwości interpretacyjnych dotyczących przepisów podatkowych, należy stosować zasadę in dubio pro tributario (rozstrzyganie wątpliwości na korzyść podatnika)?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Zasada in dubio pro tributario ma zastosowanie tylko wtedy, gdy wątpliwości interpretacyjnych nie da się usunąć za pomocą standardowych metod wykładni.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że w tej sprawie wykładnia językowa przepisów była jednoznaczna, co wykluczyło potrzebę stosowania zasady in dubio pro tributario. Odmienna interpretacja przepisu przez podatnika nie oznacza automatycznie istnienia wątpliwości uzasadniających zastosowanie tej zasady.
Przepisy (6)
Główne
u.p.d.o.f. art. 22 § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 22p § ust. 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wyłącza z kosztów uzyskania przychodów tę część kosztów, w jakiej płatność została dokonana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.
u.P.p. art. 19
Ustawa - Prawo przedsiębiorców
Wymaga dokonywania płatności związanych z działalnością gospodarczą za pośrednictwem rachunku płatniczego, gdy wartość transakcji przekracza 15 000 zł.
Pomocnicze
Ord.pr. art. 2a
Ordynacja podatkowa
Zasada rozstrzygania wątpliwości interpretacyjnych na korzyść podatnika (in dubio pro tributario).
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Argument organu i sądu oparty na literalnej wykładni art. 22p ust. 1 u.p.d.o.f. i art. 19 Prawa przedsiębiorców, wskazującej na obowiązek dokonywania płatności za pośrednictwem rachunku bankowego przedsiębiorcy przy transakcjach powyżej 15 000 zł.
Odrzucone argumenty
Argument skarżącego, że wpłata gotówki na konto dostawcy jest zgodna z prawem i uprawnia do uznania przekazu za koszt podatkowy. • Argument skarżącego o konieczności stosowania zasady in dubio pro tributario z uwagi na rzekome wątpliwości interpretacyjne.
Godne uwagi sformułowania
zapłata poprzez wpłacenie gotówki na rachunek bankowy dostawcy nie spełnia warunków dokonania płatności za pośrednictwem rachunku płatniczego. • językowa wykładnia art. 22p ust. 1 u.p.d.o.f. jest jednoznaczna. • nie można przy tym zgodzić się ze skarżącym, że przepis art. 22p ust. 1 u.p.d.o.p. należy interpretować w ten sposób, że wystarczy, aby przedsiębiorca, który dokonuje płatności w przypadku transakcji, o których mowa w art. 19 u.p.p., dokonywał płatności (wpłaty) na rachunek bankowy dostawcy (wystawcy faktury) i bez znaczenie jest, czy płatność następuje z pominięciem rachunku bankowego strony dokonującej płatności nabywcy (odbiorcy faktury).
Skład orzekający
Monika Kazubińska-Kręcisz
przewodniczący
Andrzej Niezgoda
członek
Marcin Małek
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Potwierdzenie ścisłej interpretacji przepisów dotyczących płatności za transakcje przekraczające 15 000 zł i ich wpływu na koszty uzyskania przychodów."
Ograniczenia: Dotyczy sytuacji wpłaty gotówki na konto sprzedawcy, a nie innych form płatności pośrednich.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia w praktyce gospodarczej, jakim jest prawidłowe dokumentowanie i rozliczanie płatności, co ma bezpośrednie przełożenie na obowiązki podatkowe przedsiębiorców.
“Wpłata gotówki na konto dostawcy powyżej 15 000 zł? Stracisz prawo do kosztów podatkowych!”
Dane finansowe
WPS: 15 000 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.