I SA/Kr 774/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka C. sp. z o.o. zwróciła się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie obowiązku raportowania schematów podatkowych (MDR). Spółka wyjaśniła, że nabyła nieruchomości od podmiotu powiązanego i korzysta ze zwolnienia z podatku od dochodów z nowych inwestycji, a jej działalność logistyczna może być uznana za schemat podatkowy. Organ podatkowy odmówił wszczęcia postępowania, argumentując, że kwestie MDR nie dotyczą bezpośrednio powstania obowiązku podatkowego ani wysokości zobowiązania podatkowego, a zatem nie podlegają interpretacji indywidualnej i nie zapewniają ochrony prawnej. Spółka zaskarżyła tę decyzję, podnosząc szereg zarzutów dotyczących błędnej wykładni przepisów. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie uznał skargę za zasadną. Sąd podkreślił, że przepisy dotyczące schematów podatkowych, mimo swojego specyficznego charakteru, mieszczą się w definicji przepisów prawa podatkowego i podlegają interpretacji indywidualnej. Sąd powołał się na liczne orzecznictwo NSA, zgodnie z którym wnioski dotyczące MDR mogą być przedmiotem interpretacji i zapewniają ochronę prawną, w tym przed odpowiedzialnością karno-skarbową. W konsekwencji, Sąd uchylił zaskarżone postanowienie organu, uznając, że odmowa wszczęcia postępowania była niezasadna.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie możliwości uzyskania interpretacji indywidualnej w sprawach dotyczących schematów podatkowych (MDR) oraz ochrony prawnej z tego wynikającej.
Orzeczenie dotyczy konkretnego stanu faktycznego i interpretacji przepisów Ordynacji podatkowej w zakresie MDR.
Zagadnienia prawne (3)
Czy przepisy dotyczące obowiązku raportowania schematów podatkowych (MDR) podlegają procedurze wydawania interpretacji indywidualnej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, przepisy te podlegają procedurze wydawania interpretacji indywidualnej.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że przepisy dotyczące schematów podatkowych mieszczą się w definicji przepisów prawa podatkowego i mogą być przedmiotem interpretacji indywidualnej, wbrew stanowisku organu podatkowego.
Czy interpretacja indywidualna przepisów dotyczących schematów podatkowych (MDR) zapewnia ochronę prawną wnioskodawcy?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, interpretacja taka może zapewniać ochronę prawną, w tym przed sankcjami karno-skarbowymi.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że uzyskanie interpretacji w sprawie MDR może chronić wnioskodawcę przed wszczęciem postępowania karno-skarbowego, zgodnie z art. 14k § 3 O.p., a także zapewnia bezpieczeństwo prawne.
Czy organ podatkowy może odmówić wszczęcia postępowania w sprawie wydania interpretacji przepisów dotyczących schematów podatkowych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli wniosek spełnia wymogi formalne i dotyczy przepisów prawa podatkowego, organ nie może odmówić wszczęcia postępowania.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że odmowa wszczęcia postępowania na podstawie art. 165a § 1 O.p. była niezasadna, ponieważ wniosek dotyczył przepisów prawa podatkowego, które podlegają interpretacji.
Przepisy (61)
Główne
P.p.s.a. art. 145 § 1 lit. c)
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 135
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 165a § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14b § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Pomocnicze
P.p.s.a. art. 119 § 3
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 120
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 200
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 205 § 2
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 225
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 14b § 2a
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14c § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14c § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14b § 3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14b § 5
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14b § 5b
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 3 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 3 § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14k § 3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14a § 1 pkt 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 86f § 1 pkt 4-8
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 86b
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 86e
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 86h
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.p. art. 11a § 1 pkt 4
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Definicja podmiotu powiązanego.
u.p.d.o.p. art. 17 § 1 pkt 34a
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.f. art. 30f § 3 pkt 3 lit. b
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30f § 18
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30f § 20
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30f § 20a
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.t.u. art. 5 § 5
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
O.p. art. 86i § 1-2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 86o
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 86g
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 86ia
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 20zb
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 119a § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 5 § 5
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 281 § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14k § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14b § 4
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14b § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14h
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 120
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14e § 1a
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14b § 4
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14b § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 3 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 3 § 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 86a
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 86o
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14b § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14k § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14b § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14k § 3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14b § 4
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14b § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 3 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 2 § 1 pkt 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14k § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 2 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Argumenty
Skuteczne argumenty
Przepisy dotyczące schematów podatkowych (MDR) podlegają interpretacji indywidualnej. • Interpretacja przepisów MDR zapewnia ochronę prawną, w tym przed sankcjami karno-skarbowymi. • Organ podatkowy nie miał podstaw do odmowy wszczęcia postępowania interpretacyjnego.
Odrzucone argumenty
Kwestie MDR nie mieszczą się w zakresie interpretacji indywidualnej. • Interpretacja przepisów MDR nie zapewnia ochrony prawnej. • Wniosek spółki wykracza poza procedurę wydania interpretacji indywidualnej.
Godne uwagi sformułowania
obowiązki podatnika wynikające z działu III rozdziału 11a O.p., związane z obowiązkiem tzw. raportowania schematów podatkowych, objęte są zakresem postępowania interpretacyjnego • przepisy te konstytuują określone obowiązki o charakterze analitycznym i informacyjnym, pełniąc w istocie funkcję zbliżoną do informacji składanych w formie zeznań i deklaracji podatkowych • informacyjny w swej naturze charakter omawianych unormowań nie przesądza o tym, że odnoszą się one do realizacji praw i obowiązków w sferze procesowej. Są to tzw. instrumentalne powinności podatkowe, które służą prawidłowemu wykonaniu zobowiązania podatkowego.
Skład orzekający
Urszula Zięba
przewodniczący
Michał Niedźwiedź
sprawozdawca
Grzegorz Klimek
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie możliwości uzyskania interpretacji indywidualnej w sprawach dotyczących schematów podatkowych (MDR) oraz ochrony prawnej z tego wynikającej."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy konkretnego stanu faktycznego i interpretacji przepisów Ordynacji podatkowej w zakresie MDR.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego i aktualnego tematu schematów podatkowych (MDR) oraz prawa podatników do uzyskania interpretacji i ochrony prawnej. Wyrok WSA potwierdza korzystną dla podatników linię orzeczniczą NSA.
“Czy można uzyskać interpretację przepisów o schematach podatkowych (MDR)? WSA: Tak, i chroni ona przed karami!”
Sektor
podatkowe
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.