I SA/Kr 758/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka R. Sp. z o.o. zwróciła się do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o interpretację przepisów podatkowych w zakresie podatku od towarów i usług, dotyczącą prawa do odliczenia VAT naliczonego oraz obowiązku naliczenia VAT należnego w związku z nieodpłatnym przekazywaniem usług pracownikom, klientom i partnerom biznesowym. Spółka organizowała szkolenia połączone z atrakcjami (np. wyjścia kulturalne, sportowe, strzelnica, kręgle) oraz wręczała bilety na wydarzenia jako prezenty. Argumentowała, że te działania mają na celu wspieranie sprzedaży, budowanie relacji biznesowych i marketing. Dyrektor KIS wydał interpretację uznającą stanowisko spółki za nieprawidłowe, twierdząc, że wydatki te służą zaspokajaniu osobistych potrzeb, a nie działalności gospodarczej, co wyklucza prawo do odliczenia VAT. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie, rozpoznając skargę spółki, uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że organizowane atrakcje są integralną częścią szkoleń, służą budowaniu relacji biznesowych i zwiększeniu sprzedaży, co uzasadnia prawo do odliczenia VAT naliczonego. Sąd podkreślił, że w dzisiejszych realiach biznesowych takie działania są standardem i koniecznością dla osiągania celów sprzedażowych, a ich rozdzielenie od części merytorycznej szkolenia czyniłoby usługę zasadniczą ułomną. W konsekwencji, sąd uznał, że spółce przysługuje prawo do odliczenia VAT od nabycia tych usług.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUzasadnienie prawa do odliczenia VAT od wydatków na szkolenia połączone z atrakcjami oraz na prezenty biznesowe, gdy służą one budowaniu relacji i zwiększeniu sprzedaży.
Sprawa dotyczy specyfiki branży budowlanej i relacji z partnerami biznesowymi; konieczne jest wykazanie związku z działalnością opodatkowaną.
Zagadnienia prawne (2)
Czy podatnikowi VAT przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od wydatków poniesionych na organizację szkoleń połączonych z atrakcjami dla partnerów biznesowych oraz na zakup biletów wręczanych jako prezenty tym partnerom?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od takich wydatków, ponieważ są one związane z działalnością gospodarczą, mają na celu zwiększenie sprzedaży i budowanie relacji biznesowych.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że atrakcje towarzyszące szkoleniom oraz bilety wręczane jako prezenty są integralną częścią działań mających na celu wspieranie sprzedaży i budowanie relacji biznesowych. Wydatki te, choć nie są niezbędne do bezpośredniego wytworzenia towaru, mają pośredni związek z działalnością opodatkowaną, przyczyniając się do ogólnego funkcjonowania przedsiębiorstwa i generowania obrotów. Rozdzielenie części merytorycznej od części rozrywkowej czyniłoby usługę zasadniczą ułomną.
Czy nieodpłatne przekazanie usług (np. udział w atrakcjach, bilety) pracownikom i partnerom biznesowym podlega opodatkowaniu VAT jako nieodpłatne świadczenie usług?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego od nabycia tych usług, to nie występuje obowiązek opodatkowania ich jako nieodpłatnego świadczenia usług na podstawie art. 8 ust. 2 u.p.t.u.
Uzasadnienie
Skoro sąd uznał, że wydatki na atrakcje i bilety są związane z działalnością opodatkowaną i pozwalają na odliczenie VAT, to nie można ich traktować jako świadczenia na cele osobiste, które podlegałyby opodatkowaniu na podstawie art. 8 ust. 2 u.p.t.u. Brak prawa do odliczenia VAT jest warunkiem opodatkowania nieodpłatnego świadczenia.
Przepisy (8)
Główne
u.p.t.u. art. 86 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Prawo do odliczenia VAT naliczonego przysługuje, gdy towary i usługi są wykorzystywane do czynności opodatkowanych, co obejmuje również wydatki pośrednio związane z działalnością, mające na celu zwiększenie sprzedaży i budowanie relacji biznesowych.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 8 § 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Nieodpłatne świadczenie usług jest traktowane jako odpłatne, jeśli służy celom innym niż działalność gospodarcza podatnika. W tym przypadku sąd uznał, że świadczenia te służą działalności gospodarczej.
u.p.t.u. art. 146 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 145 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 135
Ustawa o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 200
Ustawa o podatku od towarów i usług
p.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wydatki na atrakcje towarzyszące szkoleniom oraz bilety wręczane jako prezenty są związane z działalnością gospodarczą i mają na celu zwiększenie sprzedaży oraz budowanie relacji biznesowych. • Atrakcje te są integralną częścią szkoleń, a ich rozdzielenie czyniłoby usługę zasadniczą ułomną. • Współczesne trendy biznesowe wymagają takich działań dla budowania wizerunku i relacji z partnerami.
Odrzucone argumenty
Wydatki na atrakcje i bilety służą zaspokajaniu osobistych, prywatnych potrzeb uczestników, a nie działalności gospodarczej. • Brak jest związku przyczynowo-skutkowego między tymi wydatkami a powstaniem obrotu opodatkowanego.
Godne uwagi sformułowania
Trudno sobie wyobrazić, że Skarżąca zaprasza identyfikowaną grupę partnerów biznesowych ad hoc, tylko na opisane atrakcje, a więc bez części merytorycznej. Byłoby to bez wątpienia sztuczne. • W przekonaniu Sądu organizacja szkoleń i pokazów bez tych dodatkowych atrakcji byłaby sztuczna. • Dodatkowe atrakcje są więc ważne jako element szkoleń i pokazów gdyż oprócz efektu zachęty do uczestnictwa w samym szkoleniu/pokazie dają również możliwość bliższego poznania się uczestników i zacieśnienia kontaktów biznesowych. • Dynamika zmian gospodarczych ale także współczesne trendy dotyczące budowania wizerunku firmy w kontekście relacji firma-partner biznesowy, wskazują, że określone wydatki na eventy sportowe/kulturalne/rozrywkowe są wydatkami ponoszonymi zwyczajowo, powszechnie i stanowią ,,standard" we współczesnej działalności firmy, są wręcz konieczne i nieuniknione by osiągać zamierzone cele i pułapy sprzedaży.
Skład orzekający
Waldemar Michaldo
przewodniczący
Inga Gołowska
sprawozdawca
Grzegorz Klimek
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Uzasadnienie prawa do odliczenia VAT od wydatków na szkolenia połączone z atrakcjami oraz na prezenty biznesowe, gdy służą one budowaniu relacji i zwiększeniu sprzedaży."
Ograniczenia: Sprawa dotyczy specyfiki branży budowlanej i relacji z partnerami biznesowymi; konieczne jest wykazanie związku z działalnością opodatkowaną.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu odliczania VAT od wydatków na reprezentację i budowanie relacji biznesowych, z praktycznym rozstrzygnięciem sądu korzystnym dla podatników.
“Czy można odliczyć VAT od wyjścia na kręgle z klientem? WSA: Tak, jeśli służy sprzedaży!”
Sektor
budownictwo
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.