I SA/Kr 569/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka B. sp. z o.o. sp. k. sprzedała nieruchomość, a cena sprzedaży została pomniejszona o wartość kaucji i gwarancji, które nabywca przejął od najemców. Spółka wnioskowała o interpretację podatkową, twierdząc, że jest to odpłatne przejęcie długu przez nabywcę, stanowiące usługę finansową zwolnioną z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał to stanowisko za nieprawidłowe, argumentując, że kluczowe dla opodatkowania jest istnienie bezpośredniego związku między świadczoną usługą a otrzymanym wynagrodzeniem oraz świadczenie wzajemne. Spółka wniosła skargę do WSA w Krakowie. Sąd oddalił skargę, podzielając stanowisko organu. Sąd uznał, że w analizowanej sytuacji nie doszło do przejęcia długu w rozumieniu art. 519 KC, lecz do wstąpienia nabywcy w stosunek najmu na mocy art. 678 KC. W związku z tym, przejęcie przez nabywcę obowiązku zwrotu kaucji i gwarancji nie stanowiło odpłatnej usługi podlegającej opodatkowaniu VAT, a jedynie przeniesienie zobowiązania. Sąd podkreślił, że kaucja ma charakter zwrotny i zabezpieczający, a jej przeniesienie nie generuje świadczenia wzajemnego w rozumieniu przepisów VAT.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja skutków prawnych i podatkowych przeniesienia zobowiązań związanych z najmem przy sprzedaży nieruchomości, w szczególności w kontekście art. 678 KC i przepisów VAT.
Dotyczy specyficznej sytuacji sprzedaży nieruchomości z czynnymi umowami najmu i przejęciem przez nabywcę zobowiązań z tytułu kaucji i gwarancji.
Zagadnienia prawne (2)
Czy przejęcie przez nabywcę nieruchomości obowiązku zwrotu kaucji i gwarancji od najemców, w związku z pomniejszeniem ceny nieruchomości, stanowi odpłatne przejęcie długu Wnioskodawcy?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, nie doszło do przejęcia długu w rozumieniu art. 519 KC, a jedynie do wstąpienia nabywcy w stosunek najmu na mocy art. 678 KC.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że art. 678 KC powoduje automatyczne wstąpienie nabywcy w stosunek najmu, co nie jest umową o przejęcie długu wymagającą zgody wierzyciela lub dłużnika. Przeniesienie kaucji i gwarancji stanowiło jedynie przeniesienie zobowiązania, a nie odpłatną usługę.
Czy przejęcie przez nabywcę nieruchomości obowiązku zwrotu kaucji i gwarancji od najemców jest usługą finansową podlegającą zwolnieniu z VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, ponieważ nie doszło do odpłatnego świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT.
Uzasadnienie
Skoro nie doszło do odpłatnego przejęcia długu ani świadczenia usług w rozumieniu przepisów VAT, zwolnienie z art. 43 ust. 1 pkt 40 ustawy o VAT nie ma zastosowania.
Przepisy (6)
Główne
u.p.t.u. art. 43 § ust. 1 pkt 40
Ustawa o podatku od towarów i usług
Zwalnia od podatku usługi w zakresie depozytów środków pieniężnych, prowadzenia rachunków pieniężnych, wszelkiego rodzaju transakcji płatniczych, przekazów i transferów pieniężnych, długów, czeków i weksli oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług.
k.c. art. 678 § § 1
Kodeks cywilny
W razie zbycia rzeczy najętej w czasie trwania najmu nabywca wstępuje w stosunek najmu na miejsce zbywcy.
Pomocnicze
k.c. art. 519 § § 2
Kodeks cywilny
Określa sposoby przejęcia długu.
u.p.t.u. art. 5 § ust. 1 pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Określa, że odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług są przedmiotem opodatkowania VAT.
u.p.t.u. art. 8 § ust. 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Definiuje świadczenie usług.
u.p.t.u. art. 43 § ust. 15
Ustawa o podatku od towarów i usług
Wyłącza spod zwolnienia m.in. czynności ściągania długów i factoringu.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Przejęcie przez nabywcę nieruchomości obowiązku zwrotu kaucji i gwarancji od najemców nastąpiło na mocy art. 678 KC, a nie w drodze umowy o przejęcie długu z art. 519 KC. • Przeniesienie zobowiązania do zwrotu kaucji i gwarancji nie stanowi odpłatnego świadczenia usług podlegających opodatkowaniu VAT.
Odrzucone argumenty
Przejęcie przez nabywcę nieruchomości obowiązku zwrotu kaucji i gwarancji od najemców stanowi odpłatne przejęcie długu i usługę finansową zwolnioną z VAT.
Godne uwagi sformułowania
W razie zbycia rzeczy najętej w czasie trwania najmu nabywca wstępuje w stosunek najmu na miejsce zbywcy. • Przeniesienie ww. kaucji i gwarancji stanowiło jedynie przeniesienie zobowiązania Wnioskodawcy do ewentualnego zwrotu kaucji czy gwarancji na Kupującego. • Nie istnieje tu żadna relacja zobowiązaniowa - świadczenie w zamian za wynagrodzenie.
Skład orzekający
Bogusław Wolas
przewodniczący
Piotr Głowacki
sędzia
Jarosław Wiśniewski
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja skutków prawnych i podatkowych przeniesienia zobowiązań związanych z najmem przy sprzedaży nieruchomości, w szczególności w kontekście art. 678 KC i przepisów VAT."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji sprzedaży nieruchomości z czynnymi umowami najmu i przejęciem przez nabywcę zobowiązań z tytułu kaucji i gwarancji.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy złożonej kwestii podatkowej związanej z transakcjami nieruchomościowymi i VAT, co jest istotne dla praktyków prawa podatkowego i doradców finansowych.
“Sprzedaż nieruchomości a VAT: Czy przejęcie kaucji od najemców to usługa finansowa?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.