I SA/Kr 531/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie rozpoznał sprawę ze skargi M. R. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Krakowie, która utrzymała w mocy decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego w N. określającą wysokość zobowiązania z tytułu daniny solidarnościowej w 2024 roku na kwotę 35.354,00 zł. Spór dotyczył możliwości pomniejszenia podstawy obliczenia daniny solidarnościowej o ulgę na złe długi. Skarżący wykazał w zeznaniu PIT-36L dochód z działalności gospodarczej, który pomniejszył o ulgę na złe długi. Następnie, składając deklarację DSF-1, początkowo wykazał daninę solidarnościową, jednak w korekcie, powołując się na orzecznictwo NSA, uwzględnił ulgę na złe długi, co skutkowało brakiem obowiązku zapłaty daniny. Organy podatkowe uznały, że ulga na złe długi nie może być uwzględniona przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej, ponieważ nie jest ona wymieniona w katalogu odliczeń w art. 30h ust. 2 ustawy o PIT. Sąd administracyjny uznał skargę za zasadną. Sąd podkreślił, że podstawa obliczenia daniny solidarnościowej powinna być rozumiana jako dochód faktycznie opodatkowany, uwzględniający wszystkie dopuszczalne odliczenia wynikające z ustawy o PIT, w tym ulgę na złe długi. Sąd wskazał na potrzebę spójności systemu podatkowego i systemowej wykładni przepisów. W konsekwencji, sąd uchylił zaskarżoną decyzję oraz poprzedzającą ją decyzję organu I instancji, zasądzając jednocześnie koszty postępowania na rzecz skarżącego.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących podstawy obliczenia daniny solidarnościowej i uwzględniania ulgi na złe długi.
Dotyczy specyficznej sytuacji podatnika opodatkowanego podatkiem liniowym, ale może mieć szersze zastosowanie do interpretacji pojęcia 'dochodu podlegającego opodatkowaniu' w kontekście daniny solidarnościowej.
Zagadnienia prawne (1)
Czy ulga na złe długi, odliczana przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych, może być uwzględniona przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, ulga na złe długi powinna być uwzględniona przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej.
Uzasadnienie
Podstawa obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1.000.000 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30c ustawy o PIT. Oznacza to, że należy brać pod uwagę dochód faktycznie opodatkowany, uwzględniający wszystkie dopuszczalne odliczenia wynikające z ustawy o PIT, w tym ulgę na złe długi. Przepisy o daninie solidarnościowej nie definiują dochodu odrębnie, lecz odsyłają do pojęcia dochodu opodatkowanego na zasadach określonych w art. 30c, co wymaga spójności z ogólnymi zasadami obliczania podatku dochodowego.
Przepisy (8)
Główne
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do uchylenia zaskarżonej decyzji.
p.p.s.a. art. 135
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do uchylenia poprzedzającej decyzji organu I instancji.
u.p.d.o.f. art. 30c
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zasady opodatkowania podatkiem liniowym, do których odsyła art. 30h ust. 2.
u.p.d.o.f. art. 30h § 2
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa podstawę obliczenia daniny solidarnościowej i dopuszczalne odliczenia.
Pomocnicze
p.p.s.a. art. 200
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do zasądzenia kosztów postępowania.
u.p.d.o.f. art. 26 § 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dotyczy odliczeń składek na ubezpieczenie społeczne.
Ustawa z dnia 23 października 2018 r. o Funduszu Solidarnościowym art. 33
Wspomniana w skardze w kontekście finansowania Funduszu Solidarnościowego.
O.p. art. 233 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa
Podstawa do utrzymania w mocy decyzji organu I instancji.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Ulga na złe długi, odliczana przy obliczaniu podatku dochodowego od osób fizycznych, powinna być uwzględniona przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej, ponieważ podstawa ta powinna być rozumiana jako dochód faktycznie opodatkowany.
Odrzucone argumenty
Organy podatkowe argumentowały, że ulga na złe długi nie może być uwzględniona przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej, ponieważ nie jest ona wymieniona w katalogu odliczeń w art. 30h ust. 2 ustawy o PIT, a katalog ten jest zamknięty.
Godne uwagi sformułowania
podstawę obliczenia daniny solidarnościowej stanowi nadwyżka ponad 1.000.000,00 zł sumy dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 30c. • nie sposób uznać, że na potrzeby obliczenia daniny solidarnościowej dochód ma być rozumiany inaczej. • ta właśnie kwota faktycznie stanowi dochód podlegający opodatkowaniu i powinna stanowić podstawę obliczenia daniny solidarnościowej.
Skład orzekający
Paweł Dąbek
przewodniczący
Inga Gołowska
sprawozdawca
Piotr Głowacki
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących podstawy obliczenia daniny solidarnościowej i uwzględniania ulgi na złe długi."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji podatnika opodatkowanego podatkiem liniowym, ale może mieć szersze zastosowanie do interpretacji pojęcia 'dochodu podlegającego opodatkowaniu' w kontekście daniny solidarnościowej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z daniną solidarnościową i ulgą na złe długi, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców. Wyrok sądu pokazuje, jak interpretować przepisy podatkowe w sposób korzystny dla podatnika.
“Czy ulga na złe długi zmniejsza daninę solidarnościową? WSA w Krakowie odpowiada!”
Dane finansowe
WPS: 35 354 PLN
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.