I SA/Kr 484/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku o interpretację indywidualną w przedmiocie podatku od spadków i darowizn. Skarżąca oczekiwała na przekazanie środków z polisy na życie zmarłego wuja, które trafiły na konto spadkowe. Wujek, obywatel polski i kanadyjski, zmarł w Kanadzie. Po rozwodzie w 2017 r. jego była żona straciła prawo do bycia beneficjentem polisy, a wujek nie wskazał nowego. Środki z polisy zostały przekazane na konto spadkowe i miały zostać rozliczone z całością spadku. Skarżąca i jej brat byli wyznaczeni w testamencie jako spadkobiercy. Skarżąca pytała, czy środki z polisy podlegają opodatkowaniu. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko skarżącej za nieprawidłowe, wskazując, że skoro środki trafiły do masy spadkowej, podlegają one opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Skarżąca wniosła skargę, argumentując, że pieniądze z polisy na życie nie wchodzą do masy spadkowej zgodnie z polskim i kanadyjskim prawem, a art. 831 § 2 KC stanowi, że suma ubezpieczenia przypadająca uprawnionemu nie należy do spadku. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie oddalił skargę, stwierdzając, że skarżąca nie wykazała, by była osobą uposażoną do otrzymania sumy ubezpieczenia, a skoro środki trafiły na konto spadkowe, to stanowią masę spadkową i podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn środków z polisy na życie, które trafiły do masy spadkowej.
Orzeczenie dotyczy sytuacji, gdy środki z polisy trafiły na konto spadkowe, a skarżący nie wykazał statusu osoby uposażonej.
Zagadnienia prawne (2)
Czy środki finansowe pochodzące z polisy na życie, które trafiły na konto spadkowe, podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, środki te podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn, ponieważ weszły do masy spadkowej.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że skoro środki z polisy na życie zostały przekazane na bankowe konto spadkowe, stanowią one część masy spadkowej. Skarżąca nie wykazała, że jest osobą uposażoną do otrzymania sumy ubezpieczenia w rozumieniu art. 831 § 3 k.c., co wyłączałoby te środki ze spadku.
Czy suma ubezpieczenia przypadająca uprawnionemu należy do spadku po ubezpieczonym?
Odpowiedź sądu
Nie, suma ubezpieczenia przypadająca uprawnionemu nie należy do spadku po ubezpieczonym (art. 831 § 3 k.c.).
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że zgodnie z art. 831 § 3 k.c. suma ubezpieczenia przypadająca uprawnionemu nie wchodzi do spadku. Jednakże w tej konkretnej sprawie skarżąca nie wykazała, by była osobą uprawnioną do otrzymania sumy ubezpieczenia.
Przepisy (20)
Główne
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Pomocnicze
p.p.s.a. art. 3 § §2 pkt 4a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § §1 pkt 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Ord.pr. art. 14b § §3
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa
Ord.pr. art. 14c § §1 i §2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa
Ord.pr. art. 57a
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa
u.p.s.d. art. 1
Ustawa z dnia 10 września 2002 r. o podatku od spadków i darowizn
u.p.s.d. art. 2
Ustawa z dnia 10 września 2002 r. o podatku od spadków i darowizn
u.p.s.d. art. 3
Ustawa z dnia 10 września 2002 r. o podatku od spadków i darowizn
u.p.s.d. art. 5
Ustawa z dnia 10 września 2002 r. o podatku od spadków i darowizn
u.p.s.d. art. 6
Ustawa z dnia 10 września 2002 r. o podatku od spadków i darowizn
u.p.s.d. art. 7
Ustawa z dnia 10 września 2002 r. o podatku od spadków i darowizn
u.p.s.d. art. 8
Ustawa z dnia 10 września 2002 r. o podatku od spadków i darowizn
u.p.s.d. art. 9
Ustawa z dnia 10 września 2002 r. o podatku od spadków i darowizn
u.p.s.d. art. 14
Ustawa z dnia 10 września 2002 r. o podatku od spadków i darowizn
k.c. art. 831 § § 3
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny
k.c. art. 922 § §1
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny
k.c. art. 925
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny
k.c. art. 926 § §1
Ustawa z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny
p.u.s.a. art. 1 § §1 i §2
Ustawa z dnia 25 lipca 2002r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Środki z polisy na życie, które trafiły na konto spadkowe, stanowią masę spadkową i podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Odrzucone argumenty
Pieniądze z polisy na życie nie wchodzą do masy spadkowej i nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.
Godne uwagi sformułowania
środki finansowe pochodzące z polisy na życie zostały przekazane na bankowe konto spadkowe • nie można ich traktować jako osobnego, innego składnika schedy po wujku • suma ubezpieczenia przypadająca uprawnionemu nie należy do spadku po ubezpieczonym
Skład orzekający
Inga Gołowska
przewodniczący sprawozdawca
Grzegorz Karcz
sędzia
Jarosław Wiśniewski
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn środków z polisy na życie, które trafiły do masy spadkowej."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy sytuacji, gdy środki z polisy trafiły na konto spadkowe, a skarżący nie wykazał statusu osoby uposażonej.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy popularnego zagadnienia podatkowego związanego z polisami na życie i spadkami, co może być interesujące dla szerszego grona prawników i podatników.
“Czy pieniądze z polisy na życie zawsze omijają podatek spadkowy? WSA wyjaśnia.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.