I SA/Kr 404/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie rozpoznał skargę Z. B. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Krakowie dotyczącą daniny solidarnościowej za 2021 r. Spór prawny koncentrował się na interpretacji art. 30h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (u.p.d.o.f.), a konkretnie na tym, czy przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej można uwzględnić stratę z lat ubiegłych. Organy podatkowe stały na stanowisku, że art. 30h ust. 2 u.p.d.o.f. wprost wymienia jedynie składki na ubezpieczenie społeczne i kwoty z art. 30f ust. 5 jako możliwe odliczenia, nie wspominając o stracie. Skarżący natomiast argumentował, że art. 30h ust. 2 u.p.d.o.f. odwołuje się do zasad określonych w art. 30c u.p.d.o.f. (podatek liniowy), który z kolei odwołuje się do art. 9 ust. 2 i 3 u.p.d.o.f., pozwalających na uwzględnienie straty. Sąd podzielił stanowisko skarżącego, uznając, że użyte w art. 30h ust. 2 sformułowanie "na zasadach określonych w art. 27 ust. 1, 9 i 9a, art. 30b, art. 30c oraz art. 30f" obejmuje wszystkie zasady opodatkowania zawarte w tych przepisach, w tym możliwość uwzględnienia straty z lat ubiegłych zgodnie z art. 9 ust. 3 u.p.d.o.f. Sąd podkreślił, że brak jest podstaw do wyłączenia zastosowania tych regulacji i że organy podatkowe bezpodstawnie zawęziły zakres przedmiotowych przepisów. W konsekwencji, sąd uchylił zaskarżoną decyzję oraz poprzedzającą ją decyzję organu pierwszej instancji i zasądził koszty postępowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących daniny solidarnościowej, w szczególności możliwość uwzględnienia straty z lat ubiegłych przy obliczaniu jej podstawy.
Dotyczy spraw podatkowych związanych z daniną solidarnościową i podatkiem liniowym. Konieczność analizy konkretnych przepisów i stanu faktycznego.
Zagadnienia prawne (1)
Czy przy obliczaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej można uwzględnić stratę z lat ubiegłych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, przy obliczaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej należy uwzględnić stratę z lat ubiegłych, zgodnie z zasadami określonymi w art. 9 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że art. 30h ust. 2 u.p.d.o.f. odwołuje się do całego art. 30c u.p.d.o.f., który z kolei odwołuje się do art. 9 ust. 3 u.p.d.o.f. pozwalającego na uwzględnienie straty. Brak jest podstaw do wyłączenia tej możliwości.
Przepisy (16)
Główne
P.p.s.a. art. 145 § 1 lit. a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
P.p.s.a. art. 135
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
u.p.d.o.f. art. 30h § 2
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30h § 3
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.f.s. art. 33
Ustawa z dnia 23 października 2018 r. o Funduszu Solidarnościowym
u.p.d.o.f. art. 30c § 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30c § 2
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 9 § 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 9 § 2
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 9 § 3
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 26 § 1 pkt 2 i 2a
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30f § 5
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 27 § 1, 9 i 9a
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30b
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 30f
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.f.s. art. 33 § 3
Ustawa z dnia 23 października 2018 r. o Funduszu Solidarnościowym
Przepisy przejściowe potwierdzają uwzględnienie straty z roku ubiegłego przy ustalaniu podstawy daniny za 2019 r.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Możliwość uwzględnienia straty z lat ubiegłych przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej, zgodnie z art. 9 ust. 3 u.p.d.o.f., poprzez odesłanie zawarte w art. 30h ust. 2 i art. 30c u.p.d.o.f.
Odrzucone argumenty
Stanowisko organów podatkowych, że art. 30h ust. 2 u.p.d.o.f. nie pozwala na uwzględnienie straty z lat ubiegłych, ponieważ nie jest ona wprost wymieniona jako odliczenie.
Godne uwagi sformułowania
spór w sprawie zasadniczo ogranicza się do wykładni art. 30h ust. 2 u.p.d.o.f. • nie można przyjąć, że przepisy regulujące zasady ustalania podstawy obliczenia daniny solidarnościowej, stanowią przepisy szczególne, określające możliwe do zastosowania przy tej daninie odliczenia i stanowią autonomiczne regulacje odrębne od przepisów regulujących zasady ustalania podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. • brak jest podstaw do wyłączenia zastosowania poszczególnych regulacji odnoszących się do opodatkowania dochodów podatkiem liniowym. • bezpodstawnie zatem zawęził zakres przedmiotowych regulacji wbrew ich literalnemu brzmieniu.
Skład orzekający
Bogusław Wolas
przewodniczący
Grzegorz Klimek
członek
Michał Niedźwiedź
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących daniny solidarnościowej, w szczególności możliwość uwzględnienia straty z lat ubiegłych przy obliczaniu jej podstawy."
Ograniczenia: Dotyczy spraw podatkowych związanych z daniną solidarnościową i podatkiem liniowym. Konieczność analizy konkretnych przepisów i stanu faktycznego.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego podatku, jakim jest danina solidarnościowa, a jej rozstrzygnięcie opiera się na złożonej interpretacji przepisów, co jest interesujące dla prawników i podatników.
“Czy strata z lat ubiegłych pomniejsza daninę solidarnościową? WSA w Krakowie wyjaśnia.”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.