I SA/Kr 396/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła odmowy prawa do odliczenia podatku naliczonego VAT przez skarżącą, która odliczyła podatek z dwóch faktur wystawionych przez M. Sp. z o.o. na łączną kwotę netto 301 004,60 zł (VAT 69 231,06 zł). Organy podatkowe ustaliły, że faktury te nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych, ponieważ spółka M. nie prowadziła faktycznej działalności, nie wykazała nabycia towaru, nie była jego sprzedawcą i nie zapłaciła podatku. Skarżąca miała świadomość nierzetelności transakcji i nie dochowała należytej staranności kupieckiej, co stanowiło podstawę do odmowy odliczenia podatku na podstawie art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. a) ustawy o VAT. Skarżąca argumentowała m.in. naruszenie przepisów postępowania i niepełne zebranie materiału dowodowego. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie oddalił skargę, uznając, że organy prawidłowo zebrały i oceniły materiał dowodowy, a skarżąca nie wykazała, że transakcje były rzeczywiste. Sąd podkreślił, że prawo do odliczenia VAT jest warunkowe i wymaga, aby faktura dokumentowała rzeczywiste zdarzenie gospodarcze, a podatnik dochował należytej staranności. W przypadku stwierdzenia oszustwa podatkowego lub braku należytej staranności, prawo do odliczenia nie przysługuje.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUstalenie, że brak należytej staranności i świadomość nierzetelności transakcji wykluczają prawo do odliczenia VAT, nawet jeśli faktury zostały wystawione przez zarejestrowanego podatnika VAT.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji oszustwa podatkowego z wykorzystaniem pustych faktur i braku należytej staranności po stronie nabywcy.
Zagadnienia prawne (2)
Czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego VAT z faktur, które nie odzwierciedlają rzeczywistych zdarzeń gospodarczych, a podatnik nie dochował należytej staranności?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur stwierdzających czynności, które nie zostały dokonane, jeśli nie dochował należytej staranności.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organy podatkowe prawidłowo ustaliły, iż faktury nie dokumentowały rzeczywistych transakcji, a skarżąca nie dochowała wymaganej staranności kupieckiej, co wyklucza prawo do odliczenia VAT.
Czy organy podatkowe prawidłowo zebrały i oceniły materiał dowodowy w sprawie odmowy prawa do odliczenia VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, sąd uznał, że materiał dowodowy został zebrany rzetelnie i skrupulatnie, a jego ocena była zgodna z przepisami prawa i zasadami logiki.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że organy podatkowe przeprowadziły wyczerpujące postępowanie dowodowe, oceniły dowody zgodnie z zasadą swobodnej oceny i przedstawiły szczegółowe uzasadnienie swoich rozstrzygnięć.
Przepisy (6)
Główne
u.p.t.u. art. 88 § 3a
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Faktury stwierdzające czynności, które nie zostały dokonane, nie stanowią podstawy do obniżenia podatku należnego ani zwrotu podatku naliczonego.
u.p.t.u. art. 86 § 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Podatnik ma prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług.
Pomocnicze
O.p. art. 187 § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Organ podatkowy jest obowiązany zebrać i w sposób wyczerpujący rozpatrzyć cały materiał dowodowy.
O.p. art. 122
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Organy podatkowe podejmują wszelkie niezbędne działania w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Faktury nie odzwierciedlały rzeczywistych zdarzeń gospodarczych. • Spółka M. nie prowadziła faktycznej działalności gospodarczej. • Skarżąca nie dochowała należytej staranności kupieckiej. • Prawo do odliczenia VAT jest warunkowe i wymaga rzeczywistej transakcji.
Odrzucone argumenty
Organy podatkowe naruszyły przepisy postępowania, nie zebrały pełnego materiału dowodowego i dokonały nieuprawnionej oceny. • Organy podatkowe nie zbadały wystarczająco łańcucha dostaw towaru. • Skarżąca nie miała świadomości nierzetelności transakcji.
Godne uwagi sformułowania
nie stanowią podstawy do odliczenia przez skarżącą podatku naliczonego w nich wykazanego z uwagi na brzmienie art. 88 ust. 3 a pkt 4 lit. a ustawy o podatku od towarów i usług • skarżąca nie dochowała należytej staranności w celu upewnienia się, że transakcje w których uczestniczyła nie wiązały się z popełnieniem przestępstwa podatkowego • stała się ogniwem w łańcuchu podmiotów wykorzystujących konstrukcję podatku od towarów i usług do celów pozagospodarczych • Prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług nie jest prawem samoistnym, lecz ma charakter warunkowy • Faktura potwierdzająca uprawnienie do odliczenia podatku naliczonego musi zatem odzwierciedlać prawdziwy przebieg zdarzeń gospodarczych.
Skład orzekający
Piotr Głowacki
przewodniczący-sprawozdawca
Waldemar Michaldo
sędzia
Jarosław Wiśniewski
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Ustalenie, że brak należytej staranności i świadomość nierzetelności transakcji wykluczają prawo do odliczenia VAT, nawet jeśli faktury zostały wystawione przez zarejestrowanego podatnika VAT."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji oszustwa podatkowego z wykorzystaniem pustych faktur i braku należytej staranności po stronie nabywcy.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa pokazuje, jak ważne jest dochowanie należytej staranności w transakcjach handlowych i jakie mogą być konsekwencje odliczenia VAT z nierzetelnych faktur, co jest kluczowe dla wielu przedsiębiorców.
“Odliczyłeś VAT od pustej faktury? Uważaj, bo możesz stracić pieniądze i narazić się na odpowiedzialność!”
Dane finansowe
WPS: 370 000 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.