I SA/Kr 366/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuPrzedmiotem sprawy była skarga K. P. na decyzję Dyrektora Izby Administracji Skarbowej w Krakowie dotyczącą podatku od spadków i darowizn. Skarżący otrzymał przelew na kwotę 600 000 zł od swojego dziadka w maju 2017 r. Organy podatkowe uznały tę transakcję za darowiznę, ponieważ tytuł przelewu brzmiał "darowizna rzecz wnuka". Skarżący twierdził, że były to środki od jego ojca, mające na celu spłatę zaległych alimentów, a tytuł przelewu został wprowadzony przez pracownika banku. Podkreślał, że jego ojciec miał długi i postępowania egzekucyjne, a on sam studiował i nie był w stanie samodzielnie się utrzymać. Organy obu instancji uznały te wyjaśnienia za niewiarygodne, wskazując na brak dowodów potwierdzających istnienie obowiązku alimentacyjnego w momencie przekazania środków, sprzeczności w zeznaniach rodziny oraz fakt, że skarżący był w stanie samodzielnie się utrzymać, co potwierdzały jego dochody i transakcje nieruchomościowe. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie oddalił skargę, podzielając stanowisko organów. Sąd uznał, że tytuł przelewu był jednoznaczny, a wyjaśnienia rodziny, złożone po latach, były próbą obejścia przepisów podatkowych. Sąd podkreślił, że skarżący nie wykazał, aby środki te stanowiły świadczenie alimentacyjne, a jego późniejsze zachowanie (niezwracanie środków, obracanie nimi) wskazywało na przyjęcie darowizny. Sąd stwierdził, że skarżący był osobą samodzielną finansowo, a jego studia nie wykluczały możliwości podjęcia działalności zarobkowej. W konsekwencji, sąd uznał, że darowizna podlegała opodatkowaniu, a brak zgłoszenia jej w terminie skutkował koniecznością zapłaty podatku.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących rozróżnienia darowizny od świadczenia alimentacyjnego w kontekście podatkowym, ocena dowodów w sprawach rodzinnych, samodzielność finansowa osoby studiującej.
Konkretny stan faktyczny i dowody przedstawione w sprawie.
Zagadnienia prawne (3)
Czy przelew środków pieniężnych z tytułem "darowizna rzecz wnuka" od dziadka na rzecz wnuka, w sytuacji gdy ojciec wnuka miał zaległości alimentacyjne, powinien być traktowany jako darowizna podlegająca opodatkowaniu, czy jako świadczenie alimentacyjne zwolnione z podatku?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Przelew został uznany za darowiznę, a nie świadczenie alimentacyjne.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że tytuł przelewu "darowizna rzecz wnuka" jest jednoznaczny, a twierdzenia rodziny o alimentach są niewiarygodne, zwłaszcza w kontekście braku dowodów na istnienie obowiązku alimentacyjnego i samodzielności finansowej skarżącego. Zachowanie skarżącego po otrzymaniu środków wskazywało na przyjęcie darowizny.
Czy osoba studiująca i otrzymująca wsparcie od rodziny może być uznana za osobę samodzielną finansowo w rozumieniu przepisów podatkowych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, osoba studiująca może być uznana za samodzielną finansowo, jeśli posiada własne źródła dochodu i zdolność do zaspokajania podstawowych potrzeb życiowych.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że studia nie wykluczają możliwości podejmowania działalności zarobkowej i posiadania własnych dochodów, co potwierdzają zeznania podatkowe i transakcje nieruchomościowe skarżącego.
Jak należy oceniać dowody przedstawiane przez najbliższych członków rodziny w postępowaniu podatkowym?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Wyjaśnienia najbliższych członków rodziny należy oceniać z uwzględnieniem więzi emocjonalnych i pokrewieństwa, a organy mają prawo odmówić im wiarygodności przy braku innych dowodów.
Uzasadnienie
Sąd podzielił stanowisko organów, że twierdzenia rodziny skarżącego, złożone po latach i w obliczu konsekwencji podatkowych, były niewiarygodne i sprzeczne z zasadami doświadczenia życiowego.
Przepisy (12)
Główne
u.p.s.d. art. 4a § ust. 1-3
Ustawa o podatku od spadków i darowizn
Brak zgłoszenia nabycia darowizny w terminie skutkuje opodatkowaniem na zasadach ogólnych dla I grupy podatkowej.
u.p.s.d. art. 1 § ust. 1 pkt 2
Ustawa o podatku od spadków i darowizn
Darowizna środków pieniężnych podlega opodatkowaniu.
Pomocnicze
k.c. art. 888
Kodeks cywilny
Definicja darowizny i wymogi dotyczące jej przyjęcia.
k.c. art. 60
Kodeks cywilny
Swoboda formy oświadczenia woli, w tym przyjęcie darowizny w sposób dorozumiany.
k.c. art. 65 § § 1 i 2
Kodeks cywilny
Wykładnia oświadczeń woli.
k.p.c. art. 833 § § 6
Kodeks postępowania cywilnego
Ochrona świadczeń alimentacyjnych przed egzekucją.
k.r.o. art. 133
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
Obowiązek alimentacyjny rodziców wobec dziecka.
k.r.o. art. 128
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
Zakres obowiązku alimentacyjnego.
k.r.o. art. 135 § § 1
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
Zakres obowiązku alimentacyjnego.
u.p.d.o.f. art. 21 § ust. 1 pkt 127 ppkt a)
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Zwolnienie alimentów z podatku dochodowego.
o.p. art. 199a § § 1, 2 i 3
Ordynacja podatkowa
Ustalanie treści czynności prawnej z uwzględnieniem zgodnego zamiaru stron.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. – Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Oddalenie skargi.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Tytuł przelewu "darowizna rzecz wnuka" jest jednoznaczny. • Wyjaśnienia rodziny skarżącego są niewiarygodne i sprzeczne z zasadami doświadczenia życiowego. • Skarżący był w stanie samodzielnie się utrzymać, co potwierdzają jego dochody i transakcje majątkowe. • Zachowanie skarżącego po otrzymaniu środków wskazuje na przyjęcie darowizny. • Brak dowodów na istnienie obowiązku alimentacyjnego w momencie przekazania środków.
Odrzucone argumenty
Przelew stanowił spłatę zaległych alimentów od ojca, a nie darowiznę. • Tytuł przelewu został wprowadzony przez pracownika banku wbrew woli darczyńcy. • Skarżący nie był w stanie samodzielnie się utrzymać z powodu studiów. • Rodzice skarżącego porozumiewali się w sprawie podwyższania alimentów. • Przepis art. 833 § 6 k.p.c. chroniłby środki jako świadczenia alimentacyjne.
Godne uwagi sformułowania
Wyjaśnienia te były składane w obliczu konsekwencji prawnopodatkowych związanych ze wszczęciem postępowania podatkowego. • Wbrew twierdzeniom skarżącego, organy nie pominęły tej części materiału dowodowego, lecz zestawiając je z jednoznaczną treścią tytułu przelewu, dopuszczalnie uznały ją za niewiarygodną. • Twierdzenia osób najbliższych podatnikowi należy oceniać uwzględniając znaczenie więzi emocjonalnych i pokrewieństwa. • Enuncjacje te Sąd ocenił jako sprzeczne z zasadami doświadczenia życiowego. • Sąd nie daje również wiary wersji zdarzeń forsowanej przez rodzinę skarżącego i jego samego, w zakresie podwyższania przez rodziców skarżącego porozumieniami wysokości należnych świadczeń. • Sąd ocenił jako prawidłowe powołanie się przez organy na zasadę swobody formy oświadczenia woli (art. 60 K.c.) oraz dyrektywy wykładni oświadczeń woli w postępowaniu podatkowym (art. 199a Ordynacji podatkowej). • W tym kontekście podzielić należało ocenę, że skarżący przyjął darowiznę i nastąpiło to w sposób konkludentny.
Skład orzekający
Piotr Głowacki
przewodniczący
Paweł Dąbek
członek
Waldemar Michaldo
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących rozróżnienia darowizny od świadczenia alimentacyjnego w kontekście podatkowym, ocena dowodów w sprawach rodzinnych, samodzielność finansowa osoby studiującej."
Ograniczenia: Konkretny stan faktyczny i dowody przedstawione w sprawie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu rozróżnienia darowizny od alimentów, szczególnie w kontekście rodzinnym i podatkowym. Pokazuje, jak ważne są dowody i formalne aspekty transakcji.
“600 tys. zł od dziadka: darowizna czy alimenty? Sąd rozwiewa wątpliwości podatkowe.”
Dane finansowe
WPS: 600 000 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.