I SA/Kr 275/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku spółki T. Sp. z o.o. o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej w przedmiocie podatku dochodowego od osób prawnych. Spółka nabyła nieruchomość obciążoną hipoteką, a następnie, w celu uniknięcia egzekucji, spłaciła tę hipotekę. Spółka stała na stanowisku, że kwota spłaty hipoteki powinna zwiększyć wartość początkową nabytych środków trwałych (budynku i prawa użytkowania wieczystego gruntu). Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał stanowisko spółki za nieprawidłowe, argumentując, że spłata hipoteki przez dłużnika rzeczowego nie stanowi kosztu nabycia ani ulepszenia środka trwałego w rozumieniu przepisów ustawy o CIT. Sąd administracyjny, rozpoznając skargę spółki, podzielił stanowisko organu podatkowego. Sąd podkreślił, że zgodnie z art. 16g ust. 3 ustawy o CIT, cenę nabycia stanowi kwota należna zbywcy powiększona o koszty związane z zakupem do dnia przekazania środka trwałego do używania. Spłata hipoteki, która nastąpiła po przekazaniu nieruchomości do używania, nie mieści się w tej definicji. Ponadto, sąd uznał, że spłata hipoteki nie jest ulepszeniem środka trwałego w rozumieniu art. 16g ust. 13 ustawy o CIT, ponieważ nie powoduje przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji ani modernizacji zwiększającej wartość użytkową środka trwałego. W konsekwencji, sąd oddalił skargę spółki.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących ustalania wartości początkowej środków trwałych w kontekście spłaty obciążeń hipotecznych przez nabywcę.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji nabycia nieruchomości obciążonej hipoteką i jej późniejszej spłaty przez dłużnika rzeczowego, z uwzględnieniem definicji ceny nabycia i ulepszenia środka trwałego w ustawie o CIT.
Zagadnienia prawne (1)
Czy kwota spłaty hipoteki dokonana przez wnioskodawcę jako dłużnika rzeczowego zwiększa odpowiednio wartość początkową środków trwałych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, spłata hipoteki dokonana przez dłużnika rzeczowego nie zwiększa wartości początkowej środków trwałych.
Uzasadnienie
Spłata hipoteki nie jest kosztem nabycia ani ulepszeniem środka trwałego w rozumieniu ustawy o CIT. Cena nabycia obejmuje kwotę należną zbywcy do dnia przekazania środka trwałego do używania. Ulepszenie wymaga przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji zwiększającej wartość użytkową.
Przepisy (14)
Główne
u.p.d.o.p. art. 16 § ust. 3
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Nie podano konkretnej treści, ale odnosi się do definicji ulepszenia środka trwałego.
u.p.d.o.f. art. 16 § ust. 3
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Nie podano konkretnej treści, ale odnosi się do definicji ulepszenia środka trwałego.
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 16 § ust. 1 pkt 1 lit. a, b, c
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Wylicza wydatki, które nie stanowią kosztu uzyskania przychodu, w tym nabycie gruntów i innych środków trwałych, które są kosztem uzyskania przychodu dopiero w momencie zbycia lub poprzez odpisy amortyzacyjne.
u.p.d.o.p. art. 16g § ust. 1 pkt 1
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Definiuje wartość początkową środków trwałych jako cenę nabycia w przypadku odpłatnego nabycia.
u.p.d.o.p. art. 16g § ust. 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Definiuje cenę nabycia jako kwotę należną zbywcy powiększoną o koszty związane z zakupem do dnia przekazania środka trwałego do używania.
u.p.d.o.p. art. 16g § ust. 13
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Określa, że wartość początkową środków trwałych powiększa się o wydatki na ich ulepszenie, gdy suma tych wydatków przekracza 10 000 zł i powoduje wzrost wartości użytkowej.
k.c. art. 244 § § 1
Kodeks cywilny
Definiuje hipotekę jako ograniczone prawo rzeczowe.
p.p.s.a. art. 3
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Określa zakres kontroli sądów administracyjnych.
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Określa podstawy skargi na pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego.
p.p.s.a. art. 146 § § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Określa skutki uwzględnienia skargi na interpretację.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Określa skutki oddalenia skargi.
O.p. art. 121 § § 1
Ustawa z dnia 17 czerwca 1966 r. Ordynacja podatkowa
Nakłada obowiązek prowadzenia postępowania w sposób budzący zaufanie.
O.p. art. 14 § c
Ustawa z dnia 17 czerwca 1966 r. Ordynacja podatkowa
Określa zawartość interpretacji indywidualnej.
O.p. art. 14 § h
Ustawa z dnia 17 czerwca 1966 r. Ordynacja podatkowa
Określa zastosowanie przepisów Ordynacji podatkowej do wydawania interpretacji.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Spłata hipoteki przez dłużnika rzeczowego nie jest kosztem nabycia środka trwałego, ponieważ nastąpiła po przekazaniu go do używania. • Spłata hipoteki nie stanowi ulepszenia środka trwałego, gdyż nie powoduje wzrostu jego wartości użytkowej w rozumieniu ustawy o CIT. • Definicja ceny nabycia w art. 16g ust. 3 u.p.d.o.p. nie obejmuje spłaty hipoteki dokonanej po nabyciu nieruchomości.
Odrzucone argumenty
Spłata hipoteki stanowi cenę nabycia nieruchomości, gdyż została wkalkulowana w cenę określoną w akcie notarialnym. • Spłata hipoteki, której wartość została uwzględniona w cenie nabycia, z chwilą spłaty podwyższyła wartość początkową środka trwałego. • Hipoteka kaucyjna stanowiła istotną wadę prawną nieruchomości, a jej spłata była konieczna dla uzyskania pełnej własności i uniknięcia straty.
Godne uwagi sformułowania
Spłata hipoteki przez dłużnika rzeczowego nie zwiększa wartości początkowej środków trwałych. • Cena nabycia obejmuje kwotę należną zbywcy do dnia przekazania środka trwałego do używania. • Ulepszenie środka trwałego wymaga przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji powodującej wzrost wartości użytkowej.
Skład orzekający
Piotr Głowacki
przewodniczący sprawozdawca
Paweł Dąbek
sędzia
Jarosław Wiśniewski
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących ustalania wartości początkowej środków trwałych w kontekście spłaty obciążeń hipotecznych przez nabywcę."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji nabycia nieruchomości obciążonej hipoteką i jej późniejszej spłaty przez dłużnika rzeczowego, z uwzględnieniem definicji ceny nabycia i ulepszenia środka trwałego w ustawie o CIT.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z nabyciem nieruchomości i kosztami uzyskania przychodów, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców.
“Czy spłata hipoteki przy zakupie nieruchomości zwiększa jej wartość podatkową? WSA w Krakowie wyjaśnia.”
Dane finansowe
WPS: 2 475 000 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.