I SA/Kr 266/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka S. Sp. z o.o. zwróciła się o interpretację indywidualną w sprawie podatku dochodowego od osób prawnych, pytając o opodatkowanie wypłaty byłemu wspólnikowi kwoty wynikającej z ugody sądowej, zawartej w związku z jego wystąpieniem ze spółki jawnej przed jej przekształceniem w spółkę z o.o. i wyborem estońskiego CIT. Spółka argumentowała, że wypłata ta nie stanowi ukrytego zysku ani wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą, nawet jeśli zostanie pokryta z bieżących zysków. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał częściowo stanowisko spółki za nieprawidłowe, stwierdzając, że wypłata z ugody jest wydatkiem niezwiązanym z działalnością gospodarczą, podlegającym opodatkowaniu estońskim CIT. Spółka zaskarżyła interpretację do WSA w Krakowie, zarzucając błędną wykładnię art. 28m ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.p. i niewłaściwą ocenę jego zastosowania. WSA w Krakowie, rozpoznając skargę, uznał, że wypłata kwoty wynikającej z ugody sądowej, niezależnie od tego, czy została pokryta z zysków z lat poprzednich, czy bieżących, stanowi wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.p. Sąd podkreślił, że celem CIT estońskiego jest opodatkowanie dystrybucji zysków, a wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą, takie jak spłata zobowiązań wynikających z ugody sądowej, nie służą osiągnięciu przychodów i podlegają opodatkowaniu. W konsekwencji, sąd oddalił skargę spółki.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących estońskiego CIT, w szczególności kwalifikacja wypłat byłym wspólnikom z ugód sądowych jako wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.
Dotyczy specyficznej sytuacji spółki przekształconej, która wybrała estoński CIT i zawiera ugodę z byłym wspólnikiem.
Zagadnienia prawne (2)
Czy wypłata byłemu wspólnikowi kwoty wynikającej z ugody sądowej, dotyczącej rozliczenia jego wystąpienia ze spółki przed jej przekształceniem i wyborem estońskiego CIT, podlega opodatkowaniu tym ryczałtem jako wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, wypłata kwoty wynikającej z ugody sądowej byłemu wspólnikowi, niezależnie od źródła jej pokrycia (zyski z lat ubiegłych czy bieżące), stanowi wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.p. i podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że wypłata z ugody sądowej nie służy osiągnięciu przychodów przez spółkę, nie jest związana z jej podstawową działalnością gospodarczą i ma na celu zakończenie sporu. Dlatego kwalifikuje się jako wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą, podlegający opodatkowaniu estońskim CIT, zgodnie z art. 28m ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.p.
Czy dla opodatkowania wypłaty byłemu wspólnikowi w ramach estońskiego CIT ma znaczenie, z jakich zysków (przed czy w trakcie opodatkowania ryczałtem) została ona pokryta?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, dla ustalenia wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą i jego opodatkowania w ramach estońskiego CIT, nie ma znaczenia źródło pochodzenia środków, z których dokonano zapłaty.
Uzasadnienie
Sąd wyjaśnił, że kwestia źródła pochodzenia środków jest istotna przy ustalaniu dochodu z tytułu podzielonego zysku lub zysku przeznaczonego na pokrycie strat, ale nie ma znaczenia dla kwalifikacji wydatku jako niezwiązanego z działalnością gospodarczą, który jest opodatkowany niezależnie od sposobu jego finansowania.
Przepisy (13)
Główne
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
u.p.d.o.p. art. 28m § ust. 1 pkt 3
Ustawa z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Pomocnicze
p.p.s.a. art. 3 § §2 pkt 4a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § §1 pkt 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 14b
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa
O.p. art. 14c
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa
u.p.d.o.p. art. 28m § ust. 1 pkt 2
Ustawa z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 28m § ust. 3
Ustawa z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych
u.p.d.o.p. art. 7aa § ust. 7
Ustawa z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych
Ustawa z dnia 25 lipca 2002r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych art. 1 § §1 i §2
u.p.d.o.f.
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
k.s.h. art. 551
Kodeks spółek handlowych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Wypłata byłemu wspólnikowi kwoty wynikającej z ugody sądowej, dotyczącej rozliczenia jego wystąpienia ze spółki, stanowi wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą w rozumieniu art. 28m ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.p. i podlega opodatkowaniu estońskim CIT. • Dla opodatkowania wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą w ramach estońskiego CIT nie ma znaczenia źródło pochodzenia środków, z których dokonano zapłaty.
Odrzucone argumenty
Wypłata byłemu wspólnikowi kwoty wynikającej z ugody sądowej nie stanowi ukrytego zysku ani wydatku niezwiązanego z działalnością gospodarczą, ponieważ jest związana z działalnością spółki i wynika z przepisów prawa. • Nie ma znaczenia, czy kwoty wynikające z ugody zostaną wypłacone z zysków wypracowanych w okresie opodatkowania ryczałtem, czy z zysków wypracowanych przed jego wyborem.
Godne uwagi sformułowania
Wypłata kwoty wynikającej z zawartej ugody winna być traktowana jako wydatek niezwiązany z działalnością gospodarczą o której mowa w art. 28m ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.p. • Dla ustalenia wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą (a taki przypadek zachodzi w tej sprawie) nie ma znaczenia źródło pochodzenia środków z których dokonywana jest zapłata.
Skład orzekający
Michał Niedźwiedź
przewodniczący
Inga Gołowska
sprawozdawca
Grzegorz Klimek
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących estońskiego CIT, w szczególności kwalifikacja wypłat byłym wspólnikom z ugód sądowych jako wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji spółki przekształconej, która wybrała estoński CIT i zawiera ugodę z byłym wspólnikiem.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy popularnego estońskiego CIT i wyjaśnia, jak traktowane są wypłaty z ugód sądowych w kontekście tego podatku, co jest istotne dla wielu spółek.
“Estoński CIT: Czy wypłata z ugody sądowej byłemu wspólnikowi podlega opodatkowaniu?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.