I SA/Kr 245/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuWnioskodawca złożył wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, pytając o dopuszczalność i zwolnienie z opodatkowania działalności fundacji rodzinnej. Chodziło o obrót inwestycjami, przejęcie wierzytelności pożyczkowych od fundatora oraz obrót walutami obcymi skutkujący różnicami kursowymi. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że obrót inwestycjami jest dopuszczalny i zwolniony z opodatkowania, jednak przejęcie wierzytelności pożyczkowych w drodze cesji oraz obrót walutami skutkujący różnicami kursowymi nie mieszczą się w zakresie dopuszczalnej działalności fundacji rodzinnej i nie korzystają ze zwolnienia. Wnioskodawca zaskarżył interpretację w części dotyczącej wierzytelności i obrotu walutami. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie, opierając się na wykładni językowej przepisów ustawy o fundacji rodzinnej, uznał stanowisko organu za prawidłowe. Sąd podkreślił, że przepis art. 5 ust. 1 pkt 5 u.f.r. dotyczy udzielania pożyczek przez fundację, a nie nabywania wierzytelności pożyczkowych w drodze cesji. Podobnie, art. 5 ust. 1 pkt 6 u.f.r. zezwala na obrót walutami jedynie w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji, a nie dla generowania zysków z różnic kursowych. W konsekwencji, sąd oddalił skargę, podzielając stanowisko Dyrektora KIS.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów ustawy o fundacji rodzinnej dotyczących dopuszczalnej działalności gospodarczej i zwolnień podatkowych, w szczególności w kontekście obrotu inwestycjami, nabywania wierzytelności oraz obrotu walutami.
Orzeczenie opiera się na wykładni językowej przepisów, co może ograniczać jego zastosowanie w przypadkach, gdy cel legislacyjny wydaje się odmienny od literalnego brzmienia.
Zagadnienia prawne (3)
Czy działalność fundacji rodzinnej polegająca na obrocie inwestycjami, w tym papierami wartościowymi i instrumentami pochodnymi, w celu ich krótkoterminowej sprzedaży, stanowi dopuszczalną działalność gospodarczą podlegającą zwolnieniu z CIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, taka działalność jest dopuszczalna i korzysta ze zwolnienia.
Uzasadnienie
Sąd potwierdził, że obrót inwestycjami w rozumieniu ustawy o fundacji rodzinnej jest dopuszczalną działalnością gospodarczą.
Czy działalność fundacji rodzinnej polegająca na przejęciu w drodze cesji wierzytelności pożyczkowych wraz z odsetkami od fundatora lub osób bliskich, wobec spółek, w których fundacja posiada udziały lub akcje, stanowi dopuszczalną działalność gospodarczą podlegającą zwolnieniu z CIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, taka działalność nie jest dopuszczalna i nie korzysta ze zwolnienia.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że przepis art. 5 ust. 1 pkt 5 ustawy o fundacji rodzinnej dotyczy udzielania pożyczek przez fundację, a nie nabywania wierzytelności pożyczkowych w drodze cesji. Nabycie wierzytelności nie jest równoznaczne z udzieleniem pożyczki.
Czy działalność fundacji rodzinnej polegająca na zakupie i sprzedaży (wymianie) środków pieniężnych w walutach obcych, powodująca powstanie dodatnich różnic kursowych, stanowi dopuszczalną działalność gospodarczą podlegającą zwolnieniu z CIT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, taka działalność nie jest dopuszczalna i nie korzysta ze zwolnienia, jeśli nie służy bezpośrednio dokonywaniu płatności związanych z działalnością fundacji.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że obrót walutami obcymi jest dozwolony tylko w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji. Generowanie zysków z różnic kursowych nie jest objęte tym zwolnieniem.
Przepisy (9)
Główne
u.f.r. art. 5 § ust. 1 pkt 4 i 5
Ustawa o fundacji rodzinnej
Działalność fundacji rodzinnej w zakresie obrotu inwestycjami jest dopuszczalna. Działalność w zakresie udzielania pożyczek spółkom kapitałowym/osobowym, w których fundacja posiada udziały/akcje lub jest wspólnikiem, jest dopuszczalna.
u.f.r. art. 5 § ust. 1 pkt 6
Ustawa o fundacji rodzinnej
Działalność fundacji rodzinnej w zakresie obrotu zagranicznymi środkami płatniczymi jest dopuszczalna w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji.
u.f.r. art. 6 § ust. 1 pkt 25
Ustawa o fundacji rodzinnej
Zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych dla fundacji rodzinnej.
Pomocnicze
u.p.d.o.p. art. 24r
Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych
Przepis dotyczący opodatkowania działalności wykraczającej poza dopuszczalny zakres fundacji rodzinnej.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Przepis dotyczący oddalenia skargi.
o.p. art. 14c
Ordynacja podatkowa
Przepis dotyczący treści interpretacji indywidualnej.
k.c. art. 509
Kodeks cywilny
Przepis dotyczący przelewu wierzytelności.
u.o.i.f.
Ustawa o obrocie instrumentami finansowymi
Definicja instrumentów finansowych.
Ustawa Prawo przedsiębiorców art. 3
Definicja działalności gospodarczej.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Działalność fundacji rodzinnej polegająca na obrocie inwestycjami jest dopuszczalna i korzysta ze zwolnienia z CIT. • Nabycie wierzytelności pożyczkowych w drodze cesji nie jest równoznaczne z udzieleniem pożyczki przez fundację i nie podlega zwolnieniu z CIT. • Obrót walutami obcymi przez fundację rodzinną jest dopuszczalny tylko w celu dokonywania płatności związanych z jej działalnością, a nie dla generowania zysków z różnic kursowych.
Odrzucone argumenty
Działalność fundacji rodzinnej polegająca na przejęciu wierzytelności pożyczkowych w drodze cesji jest dopuszczalna i korzysta ze zwolnienia z CIT. • Działalność fundacji rodzinnej polegająca na obrocie walutami obcymi, nawet generująca różnice kursowe, jest dopuszczalna i korzysta ze zwolnienia z CIT, jeśli w przyszłości środki zostaną przeznaczone na działalność fundacji.
Godne uwagi sformułowania
Sąd w pełni podziela stanowisko, że nabycie wierzytelności pożyczkowych nie jest tym samym zdarzeniem, jakim jest udzielenie pożyczek. • Przepis ten jednoznacznie wskazuje przedmiotem działalności fundacji może być nie jakikolwiek obrót zagranicznymi środkami płatniczymi ale tylko obrót, który jest konkretnie nakierowany na dokonanie płatności związanych z działalnością fundacji.
Skład orzekający
Grzegorz Klimek
przewodniczący
Jarosław Wiśniewski
sprawozdawca
Waldemar Michaldo
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów ustawy o fundacji rodzinnej dotyczących dopuszczalnej działalności gospodarczej i zwolnień podatkowych, w szczególności w kontekście obrotu inwestycjami, nabywania wierzytelności oraz obrotu walutami."
Ograniczenia: Orzeczenie opiera się na wykładni językowej przepisów, co może ograniczać jego zastosowanie w przypadkach, gdy cel legislacyjny wydaje się odmienny od literalnego brzmienia.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy kluczowych kwestii związanych z funkcjonowaniem fundacji rodzinnych i ich opodatkowaniem, co jest tematem budzącym duże zainteresowanie wśród prawników i przedsiębiorców.
“Fundacja rodzinna: Kiedy obrót walutami i wierzytelnościami podlega opodatkowaniu?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.