I SA/Kr 172/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych za 2022 rok, złożonego przez G. J., która domagała się rozliczenia jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Organy podatkowe, w tym Dyrektor Izby Administracji Skarbowej, odmówiły stwierdzenia nadpłaty, argumentując, że dziecko jest wychowywane wspólnie przez oboje rodziców, co wyklucza możliwość preferencyjnego rozliczenia na podstawie art. 6 ust. 4f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Skarżąca odwołała się do sądu, zarzucając błędną wykładnię przepisów i nieprawidłową ocenę stanu faktycznego. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie, po analizie przepisów i dotychczasowego orzecznictwa, uznał skargę za zasadną. Sąd podkreślił, że nowe przepisy dotyczące preferencyjnego rozliczenia dla osób samotnie wychowujących dzieci (art. 6 ust. 4c-4h u.p.d.o.f.) powinny być interpretowane w sposób korzystny dla podatników, zgodnie z zasadą ochrony rodziny i zakazem działania prawa wstecz. Sąd stwierdził, że opieka naprzemienna i odrębne prowadzenie gospodarstw domowych przez rodziców nie wykluczają prawa do preferencyjnego rozliczenia, jeśli dziecko jest wychowywane w dwóch domach. W ocenie Sądu, organy podatkowe błędnie zinterpretowały przepisy, stosując wykładnię, która prowadziłaby do nieuzasadnionego ograniczenia praw podatników. W związku z tym Sąd uchylił zaskarżoną decyzję oraz poprzedzającą ją decyzję organu pierwszej instancji.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaInterpretacja przepisów dotyczących preferencyjnego rozliczenia podatkowego dla osób samotnie wychowujących dzieci, w szczególności w kontekście opieki naprzemiennej i wspólnego wychowywania.
Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego od 1 stycznia 2022 r. i może być przedmiotem dalszych zmian legislacyjnych lub interpretacyjnych.
Zagadnienia prawne (2)
Czy osoba samotnie wychowująca dziecko, która ponosi wyłączną odpowiedzialność za jego wychowanie i utrzymanie, może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia podatkowego, jeśli dziecko jest pod opieką naprzemienną drugiego rodzica?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, osoba samotnie wychowująca dziecko, która ponosi wyłączną odpowiedzialność za jego wychowanie i utrzymanie, może skorzystać z preferencyjnego rozliczenia podatkowego, nawet jeśli dziecko jest pod opieką naprzemienną drugiego rodzica, o ile rodzice nie wychowują dziecka wspólnie w jednym miejscu i czasie.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że przepisy dotyczące preferencyjnego rozliczenia dla osób samotnie wychowujących dzieci (art. 6 ust. 4c-4f u.p.d.o.f.) powinny być interpretowane w sposób korzystny dla podatników, zgodnie z zasadą ochrony rodziny i zakazem działania prawa wstecz. Opieka naprzemienna i odrębne prowadzenie gospodarstw domowych nie wykluczają prawa do preferencyjnego rozliczenia, jeśli rodzice nie wychowują dziecka wspólnie w jednym miejscu i czasie.
Jak należy interpretować pojęcie "wspólnego wychowywania" dziecka w kontekście przepisów o preferencyjnym rozliczeniu podatkowym dla osób samotnie wychowujących dzieci?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Pojęcie "wspólnego wychowywania" dziecka, o którym mowa w art. 6 ust. 4f u.p.d.o.f., należy rozumieć jako sytuację, w której rodzice lub opiekunowie prawni wychowują dziecko w jednym miejscu i czasie, prowadząc razem z dzieckiem wspólne gospodarstwo domowe. Nie obejmuje ono sytuacji, gdy rodzice prowadzą odrębne gospodarstwa domowe i sprawują opiekę naprzemienną.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że pojęcie "wspólnego wychowywania" jest przeciwieństwem "samotnego wychowywania" i oznacza faktyczne wspólne zamieszkiwanie i prowadzenie gospodarstwa domowego z dzieckiem. W przypadku opieki naprzemiennej, gdzie rodzice prowadzą odrębne gospodarstwa domowe, nie można mówić o wspólnym wychowywaniu w rozumieniu wyłączającym prawo do preferencyjnego rozliczenia.
Przepisy (6)
Główne
u.p.d.o.f. art. 6 § 4c
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Definiuje krąg osób uprawnionych do preferencyjnego rozliczenia jako rodziców lub opiekunów prawnych, będących w określonym stanie cywilnym i samotnie wychowujących dzieci.
u.p.d.o.f. art. 6 § 4d
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Określa sposób obliczania podatku w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy dochodów osoby samotnie wychowującej dzieci.
Pomocnicze
u.p.d.o.f. art. 6 § 4f
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Wyłącza z preferencyjnego opodatkowania osobę, która wychowuje wspólnie z drugim rodzicem lub opiekunem prawnym co najmniej jedno dziecko, w tym również gdy dziecko jest pod opieką naprzemienną, w związku z którą obydwojgu rodzicom zostało ustalone świadczenie wychowawcze.
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd rozstrzyga w granicach danej sprawy, nie będąc związany zarzutami i wnioskami skargi.
p.p.s.a. art. 145 § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Sąd uwzględniając skargę uchyla decyzję lub postanowienie w całości albo w części, jeśli stwierdzi naruszenie prawa materialnego lub procesowego mające wpływ na wynik sprawy.
O.p. art. 75
Ustawa Ordynacja podatkowa
Reguluje kwestie związane ze stwierdzaniem nadpłaty podatku.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Interpretacja przepisów art. 6 ust. 4c-4f u.p.d.o.f. powinna być korzystna dla podatników, uwzględniając zasadę ochrony rodziny i zakaz działania prawa wstecz. • Opieka naprzemienna i odrębne prowadzenie gospodarstw domowych przez rodziców nie wykluczają prawa do preferencyjnego rozliczenia podatkowego, jeśli dziecko jest wychowywane w dwóch domach. • Pojęcie "wspólnego wychowywania" dziecka oznacza faktyczne wspólne zamieszkiwanie i prowadzenie gospodarstwa domowego, a nie jedynie sprawowanie opieki naprzemiennej.
Odrzucone argumenty
Dyrektor Izby Administracji Skarbowej argumentował, że dziecko jest wychowywane wspólnie przez oboje rodziców, co wyklucza preferencyjne rozliczenie na podstawie art. 6 ust. 4f u.p.d.o.f.
Godne uwagi sformułowania
powrót do sprawdzonych już rozwiązań • wykładnia przepisów powinna być prokonstytucyjna • dobro rodziny w rozumieniu art. 71 ust. 1 Konstytucji RP • zakaz wstecznego działania prawa • wychowywanie dziecka w dwóch domach
Skład orzekający
Grzegorz Klimek
przewodniczący-sprawozdawca
Grzegorz Karcz
sędzia
Borys Marasek
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących preferencyjnego rozliczenia podatkowego dla osób samotnie wychowujących dzieci, w szczególności w kontekście opieki naprzemiennej i wspólnego wychowywania."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy stanu prawnego obowiązującego od 1 stycznia 2022 r. i może być przedmiotem dalszych zmian legislacyjnych lub interpretacyjnych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 8/10
Sprawa dotyczy powszechnego zagadnienia podatkowego związanego z rozliczeniem rodziców samotnie wychowujących dzieci, a wyrok Sądu Administracyjnego stanowi ważny precedens interpretacyjny dla wielu podatników.
“Samotna matka wygrała z fiskusem: Sąd potwierdził prawo do ulgi podatkowej mimo opieki naprzemiennej!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.