I SA/Kr 159/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku o interpretację indywidualną w przedmiocie zwolnienia od podatku VAT usług organizacji kolonii i półkolonii dla dzieci i młodzieży. Skarżący, prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, zamierzał świadczyć usługi opieki nad dziećmi z domów dziecka, rodzin zastępczych itp., w formie kolonii i półkolonii, zgodnie z przepisami o systemie oświaty. Argumentował, że usługi te, obejmujące opiekę wychowawczą, edukację i zajęcia rekreacyjne, powinny korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w zaskarżonej interpretacji uznał stanowisko skarżącego za nieprawidłowe, twierdząc, że organizowane kolonie mają charakter usług turystycznych i podlegają szczególnej procedurze opodatkowania VAT marżą (art. 119 ustawy o VAT). Sąd uznał skargę za zasadną, uchylając interpretację. Sąd podkreślił, że polski prawodawca, odwołując się w art. 43 ust. 1 pkt 24a ustawy o VAT do ustawy o systemie oświaty, zdefiniował pojęcie 'opieki nad dziećmi i młodzieżą' jako usługi wypoczynku organizowanego zgodnie z przepisami tej ustawy. W związku z tym, usługi te, nawet jeśli zawierają elementy usług turystycznych, powinny korzystać ze zwolnienia od VAT, gdyż ich głównym celem jest opieka i edukacja, a nie tylko turystyka. Sąd wskazał, że polski prawodawca nie wykroczył poza intencję przepisu art. 132 ust. 1 lit. h dyrektywy 112, który przewiduje zwolnienie dla usług ściśle związanych z opieką nad dziećmi i młodzieżą.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUzasadnienie zwolnienia od VAT dla usług organizacji wypoczynku dla dzieci i młodzieży, które spełniają wymogi ustawy o systemie oświaty, nawet jeśli zawierają elementy usług turystycznych.
Orzeczenie dotyczy specyficznej interpretacji przepisów VAT w powiązaniu z ustawą o systemie oświaty. Kluczowe jest spełnienie wymogów formalnych i merytorycznych określonych w przepisach oświatowych.
Zagadnienia prawne (2)
Czy usługi organizacji kolonii i półkolonii dla dzieci i młodzieży, świadczone w formie i na zasadach określonych w przepisach o systemie oświaty, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, usługi organizacji kolonii i półkolonii dla dzieci i młodzieży, świadczone w formach i na zasadach określonych w przepisach o systemie oświaty, korzystają ze zwolnienia od podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że polski prawodawca, odwołując się w art. 43 ust. 1 pkt 24a ustawy o VAT do ustawy o systemie oświaty, zdefiniował pojęcie 'opieki nad dziećmi i młodzieżą' jako usługi wypoczynku organizowanego zgodnie z przepisami tej ustawy. W związku z tym, usługi te, nawet jeśli zawierają elementy usług turystycznych, powinny korzystać ze zwolnienia od VAT, gdyż ich głównym celem jest opieka i edukacja, a nie tylko turystyka.
Czy usługi organizacji kolonii dla dzieci i młodzieży, które zawierają elementy usług turystycznych, podlegają opodatkowaniu VAT marżą na podstawie art. 119 ustawy o VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, jeśli usługi te spełniają kryteria opieki nad dziećmi i młodzieżą w rozumieniu przepisów o systemie oświaty, nie podlegają opodatkowaniu VAT marżą, lecz korzystają ze zwolnienia.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że fakt, iż usługa opieki nad dziećmi i młodzieżą zawiera elementy usług turystycznych, nie wyklucza zastosowania zwolnienia, jeśli usługa ta spełnia szczególne cechy określone w przepisach o systemie oświaty, które nadają jej charakter opiekuńczy.
Przepisy (13)
Główne
p.p.s.a. art. 146 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 145 § 1 pkt 1 lit. a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 153
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 200
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
u.p.t.u. art. 43 § ust. 1 pkt 24 lit. a
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 43 § ust. 1 pkt 24a
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Sąd uznał, że przepis ten w powiązaniu z ustawą o systemie oświaty definiuje pojęcie 'opieki nad dziećmi i młodzieżą' jako usługi wypoczynku organizowanego zgodnie z przepisami tej ustawy, co uzasadnia zwolnienie od VAT.
Pomocnicze
u.o.s.o. art. 92a § ust. 2
Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty
u.o.s.o. art. 92c
Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty
u.o.s.o. art. 92d
Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty
u.o.s.o. art. 92t
Ustawa z dnia 7 września 1991 r. o systemie oświaty
Rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej z dnia 30 marca 2016 r. w sprawie wypoczynku dzieci i młodzieży
Dyrektywa 112 art. 132 § ust. 1 lit. h
Dyrektywa 2006/112/WE Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
u.p.t.u. art. 119
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Argumenty
Skuteczne argumenty
Usługi organizacji kolonii i półkolonii dla dzieci i młodzieży, świadczone w formach i na zasadach określonych w przepisach o systemie oświaty, stanowią opiekę nad dziećmi i młodzieżą i korzystają ze zwolnienia od VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 24 lit. a ustawy o VAT. • Polski prawodawca, odwołując się do ustawy o systemie oświaty, zdefiniował pojęcie 'opieki nad dziećmi i młodzieżą' jako usługi wypoczynku organizowanego zgodnie z przepisami tej ustawy. • Fakt, że usługa opieki zawiera elementy usług turystycznych, nie wyklucza zastosowania zwolnienia, jeśli usługa ta spełnia szczególne cechy określone w przepisach o systemie oświaty.
Odrzucone argumenty
Usługi organizacji kolonii i półkolonii dla dzieci i młodzieży mają charakter usług turystycznych i podlegają opodatkowaniu VAT marżą na podstawie art. 119 ustawy o VAT.
Godne uwagi sformułowania
Sąd uznał, że polski prawodawca skonstruował w istocie legalną definicję pojęcia 'opieka nad dziećmi i młodzieżą' w powiązaniu z ustawą o systemie oświaty. • W tym kontekście, wyraz 'opieka' (art. 43 ust. 1 pkt 24a ustawy o VAT) jest synonimem wyrazu 'wypoczynek' (art. 92a ustawy o systemie oświaty). • Usługa turystyczna 'wzbogacona' o te szczególne elementy staje się usługą opieki nad dziećmi i młodzieżą.
Skład orzekający
Grzegorz Klimek
przewodniczący
Inga Gołowska
sprawozdawca
Jarosław Wiśniewski
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Uzasadnienie zwolnienia od VAT dla usług organizacji wypoczynku dla dzieci i młodzieży, które spełniają wymogi ustawy o systemie oświaty, nawet jeśli zawierają elementy usług turystycznych."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej interpretacji przepisów VAT w powiązaniu z ustawą o systemie oświaty. Kluczowe jest spełnienie wymogów formalnych i merytorycznych określonych w przepisach oświatowych.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego dla podmiotów organizujących wypoczynek dla dzieci i młodzieży, z jasnym rozstrzygnięciem sądu korzystnym dla podatników.
“Organizujesz kolonie dla dzieci? Sprawdź, czy Twoje usługi są zwolnione z VAT!”
Dane finansowe
WPS: 200 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.