I SA/KR 1077/02
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSpółka R. (przekształcona w spółkę z o.o.) będąca zakładem pracy chronionej, wystąpiła z wnioskiem o stwierdzenie i zwrot nadpłaty podatku od towarów i usług za okresy od maja 1997 r. do października 1999 r. Organy podatkowe, począwszy od Urzędu Skarbowego w W., a następnie Izba Skarbowa, odmawiały uwzględnienia wniosków, twierdząc, że zwolnienie z podatku VAT dla zakładów pracy chronionej nie obejmuje sprzedaży wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym (np. alkoholu). Dodatkowo, organy wskazywały na brak wpłat na Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych (PFRON) jako podstawę do odmowy zwolnienia. Spółka argumentowała, że działała w oparciu o błędne informacje udzielone jej przez Urząd Skarbowy w W. w 1998 r., który potwierdził, że zwolnienie nie ma zastosowania do wyrobów akcyzowych. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie, rozpoznając skargę spółki, uznał ją za uzasadnioną. Sąd stwierdził naruszenie przez organy podatkowe zasady zaufania obywatela do organu podatkowego (art. 121 § 1 Ordynacji podatkowej) oraz zasady czynnego udziału strony w postępowaniu (art. 200 Ordynacji podatkowej). Sąd podkreślił, że podatnik nie powinien ponosić negatywnych konsekwencji zastosowania się do błędnej informacji udzielonej przez organ podatkowy, zwłaszcza gdy dotyczy to utraty prawa do ulgi lub zwolnienia podatkowego. Dodatkowo, sąd wskazał na naruszenie przepisów proceduralnych przez organ I instancji, który nie wyznaczył stronie terminu do wypowiedzenia się co do zebranego materiału dowodowego. Sąd uchylił zaskarżone decyzje organów obu instancji.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaWskazuje na wagę zasady zaufania obywatela do organu podatkowego i konsekwencje błędnych informacji udzielanych przez organy. Podkreśla znaczenie przestrzegania procedur dowodowych.
Dotyczy specyficznej sytuacji zakładu pracy chronionej i rozliczeń VAT w kontekście przepisów z lat 90. i początku XXI wieku. Interpretacja przepisów mogła ulec zmianie.
Zagadnienia prawne (3)
Czy zakład pracy chronionej, sprzedający wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, może skorzystać ze zwolnienia z podatku VAT w zakresie różnicy między podatkiem należnym a naliczonym?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Zwolnienie z podatku VAT dla zakładów pracy chronionej nie miało zastosowania do wyrobów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, jednakże podatnik nie powinien ponosić negatywnych konsekwencji błędnej interpretacji przepisów udzielonej przez organ podatkowy.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organy podatkowe błędnie zinterpretowały przepisy dotyczące zwolnienia, a co ważniejsze, naruszyły zasadę zaufania obywatela do organu podatkowego, ponieważ spółka działała w oparciu o błędne informacje udzielone przez Urząd Skarbowy. Nawet jeśli zwolnienie nie przysługiwało, podatnik nie powinien ponosić szkody z powodu błędnej wykładni prawa przez organ.
Czy naruszenie przez organ podatkowy zasady czynnego udziału strony w postępowaniu (art. 200 Ordynacji podatkowej) poprzez niewyznaczenie terminu do wypowiedzenia się co do zebranego materiału dowodowego, stanowi podstawę do uchylenia decyzji?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, naruszenie art. 200 Ordynacji podatkowej jest istotnym uchybieniem procesowym, które może stanowić podstawę do uchylenia decyzji.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że organ podatkowy I instancji nie wyznaczył stronie terminu do wypowiedzenia się co do zebranego materiału dowodowego przed wydaniem decyzji, co stanowi naruszenie art. 200 § 1 Ordynacji podatkowej. Uchybienie to nie zostało naprawione przez organ II instancji.
Czy organ podatkowy ma obowiązek odnieść się do wszystkich zarzutów podniesionych przez stronę w odwołaniu, w tym zarzutu naruszenia zasady prawdy obiektywnej i zasady zaufania?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organ odwoławczy ma obowiązek odnieść się do wszystkich zarzutów strony, a brak takiej reakcji stanowi naruszenie art. 210 § 1 pkt 6 Ordynacji podatkowej.
Uzasadnienie
Sąd wskazał, że organy podatkowe skoncentrowały się na merytorycznych aspektach sprawy, ale nie odniosły się do zarzutu naruszenia zasad ogólnych postępowania podatkowego, czym naruszyły art. 210 § 1 pkt 6 Ordynacji podatkowej.
Przepisy (32)
Główne
p.p.s.a.
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 145 § 1
Ordynacja podatkowa
Pomocnicze
O.p. art. 233 § 1
Ordynacja podatkowa
u.z.p. art. 29
Ustawa o zobowiązaniach podatkowych
Zarządzenie MF art. 1 § 1
Zarządzenie Ministra Finansów w sprawie zaniechania poboru podatku od towarów i usług od zakładów pracy chronionej
O.p. art. 207 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 330
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 21 § 3
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 72 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 73 § 1
Ordynacja podatkowa
u.z.o.p. art. 10
Ustawa o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa oraz o zmianie innych ustaw
u.p.t.u.p.a. art. 14a
Ustawa o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym
O.p. art. 79 § 2
Ordynacja podatkowa
u.r.z.s.z.o.n. art. 14a
Ustawa o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych
O.p. art. 14 § 4
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 210 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 200 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 123 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 191
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 192
Ordynacja podatkowa
p.u.s.a.
Ustawa - Prawo o ustroju sądów administracyjnych
k.s.h. art. 26 § 4
Kodeks spółek handlowych
k.s.h. art. 626
Kodeks spółek handlowych
O.p. art. 93 § 4
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121 § 1
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 121 § 2
Ordynacja podatkowa
Konst. RP art. 2
Konstytucja Rzeczypospolitej Polskiej
O.p. art. 210 § 4
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 180
Ordynacja podatkowa
O.p. art. 187
Ordynacja podatkowa
p.p.s.a. art. 200
Ustawa - Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Argumenty
Skuteczne argumenty
Naruszenie zasady zaufania obywatela do organu podatkowego z powodu błędnych informacji udzielonych przez Urząd Skarbowy. • Naruszenie art. 200 Ordynacji podatkowej przez niewyznaczenie stronie terminu do wypowiedzenia się co do zebranego materiału dowodowego. • Naruszenie art. 210 § 1 pkt 6 Ordynacji podatkowej przez brak odniesienia się do zarzutów strony w uzasadnieniu decyzji.
Odrzucone argumenty
Organy podatkowe utrzymywały, że zwolnienie z VAT nie obejmuje wyrobów akcyzowych. • Organy podatkowe wskazywały na brak wpłat na PFRON jako podstawę do odmowy zwolnienia.
Godne uwagi sformułowania
podatnik nie może ponosić szkody na skutek wprowadzenia go w błąd przez organ podatkowy • zasada zaufania do organów podatkowych nie może być traktowana wyłącznie jako abstrakcyjny postulat wobec organów, lecz jako norma prawna, której zastosowanie ma konkretny wymiar • organy podatkowe skoncentrowały się na merytorycznych aspektach sprawy, ale nie odniosły się do postawionego przez Skarżącą zarzutu pogwałcenia zasad ogólnych postępowania podatkowego
Skład orzekający
Grażyna Jarmasz
przewodniczący
Stanisław Grzeszek
sprawozdawca
Maria Zawadzka
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Wskazuje na wagę zasady zaufania obywatela do organu podatkowego i konsekwencje błędnych informacji udzielanych przez organy. Podkreśla znaczenie przestrzegania procedur dowodowych."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji zakładu pracy chronionej i rozliczeń VAT w kontekście przepisów z lat 90. i początku XXI wieku. Interpretacja przepisów mogła ulec zmianie.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa pokazuje, jak błędy organów podatkowych i naruszenie podstawowych zasad postępowania mogą prowadzić do uchylenia decyzji, nawet jeśli merytoryczna strona sprawy wydaje się niekorzystna dla podatnika. Podkreśla znaczenie zasady zaufania.
“Błąd urzędu skarbowego kosztował go sprawę: jak zasada zaufania chroni podatnika?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.