I SA/Ke 86/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi podatników Z. S. i Z. S. na postanowienie Samorządowego Kolegium Odwoławczego w Kielcach, które utrzymało w mocy postanowienie organu pierwszej instancji o zaliczeniu nadpłaty w kwocie [...] zł na poczet zaległości podatkowej z tytułu podatku od nieruchomości za rok 2017 wraz z odsetkami. Podatnicy twierdzili, że zobowiązanie podatkowe za 2017 rok uległo przedawnieniu z dniem 31 grudnia 2022 r., a zatem organ nie mógł dokonać zaliczenia nadpłaty na poczet nieistniejącej zaległości. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Kielcach oddalił skargę. Sąd wyjaśnił, że w przypadku osób fizycznych zobowiązanie podatkowe w podatku od nieruchomości powstaje z mocy decyzji ustalającej to zobowiązanie. Decyzja ustalająca zobowiązanie za rok 2017 została doręczona stronom w październiku 2022 r., a termin płatności wynosił 14 dni od doręczenia. Zgodnie z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej, zobowiązanie przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności. W związku z tym, przedawnienie nastąpi z dniem 31 grudnia 2027 r., a nie 31 grudnia 2022 r., jak twierdzili skarżący. Sąd uznał, że zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości i odsetek było zgodne z przepisami Ordynacji podatkowej (art. 76 § 1 i art. 76a § 1 w zw. z art. 55 § 2). Sąd odrzucił również zarzuty dotyczące naruszenia powagi rzeczy osądzonej, braku uzasadnienia postanowienia oraz naruszenia przepisów proceduralnych, uznając, że postępowanie było prowadzone prawidłowo.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących przedawnienia zobowiązań podatkowych w podatku od nieruchomości, w szczególności momentu powstania zobowiązania i jego przedawnienia w przypadku decyzji konstytutywnych.
Dotyczy specyficznej sytuacji powstania zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości dla osób fizycznych na podstawie decyzji.
Zagadnienia prawne (2)
Czy zobowiązanie podatkowe w podatku od nieruchomości za rok 2017 uległo przedawnieniu z dniem 31 grudnia 2022 r. w sytuacji, gdy decyzja ustalająca to zobowiązanie została doręczona w październiku 2022 r.?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, zobowiązanie podatkowe za rok 2017 nie uległo przedawnieniu z dniem 31 grudnia 2022 r. Termin przedawnienia nastąpi z dniem 31 grudnia 2027 r.
Uzasadnienie
Zobowiązanie podatkowe w podatku od nieruchomości dla osób fizycznych powstaje z mocy decyzji ustalającej to zobowiązanie. Decyzja ta została doręczona w 2022 r., a termin płatności wynosił 14 dni od doręczenia. Zgodnie z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej, przedawnienie następuje z końcem roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności, co w tym przypadku oznacza koniec 2027 r.
Czy organ podatkowy prawidłowo zaliczył nadpłatę na poczet zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę za rok 2017, jeśli podatnicy twierdzili, że zaległość się przedawniła?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, zaliczenie nadpłaty na poczet zaległości podatkowej i odsetek za zwłokę było prawidłowe, ponieważ zobowiązanie podatkowe za rok 2017 nie uległo przedawnieniu.
Uzasadnienie
Skoro zobowiązanie podatkowe za rok 2017 nie było przedawnione, organ podatkowy był zobligowany do zaliczenia nadpłaty na poczet istniejących zaległości i odsetek zgodnie z art. 76 § 1 i art. 76a § 1 w zw. z art. 55 § 2 Ordynacji podatkowej.
Przepisy (12)
Główne
O.p. art. 76 § 1
Ordynacja podatkowa
Nadpłaty wraz z oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę, odsetek za zwłokę od nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, kosztów upomnienia oraz bieżących zobowiązań podatkowych, a w razie ich braku podlegają zwrotowi z urzędu.
O.p. art. 76a § 1
Ordynacja podatkowa
W przypadku zaliczenia nadpłaty na poczet zaległych zobowiązań podatkowych i należności, o których mowa w art. 76 § 1a, przepisy art. 55 § 2 i art. 62 § 1 stosuje się odpowiednio.
O.p. art. 70 § 1
Ordynacja podatkowa
Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku.
u.p.o.l. art. 6 § 7
Ustawa o podatkach i opłatach lokalnych
Podatek od nieruchomości na rok podatkowy od osób fizycznych ustala w drodze decyzji organ podatkowy właściwy ze względu na miejsce położenia przedmiotów opodatkowania.
Pomocnicze
O.p. art. 47 § 1
Ordynacja podatkowa
Termin płatności podatku wynosi 14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość zobowiązania podatkowego.
O.p. art. 55 § 2
Ordynacja podatkowa
Jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim, w dniu wpłaty, pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę.
p.p.s.a. art. 151
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § 1
Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
O.p. art. 120
Ordynacja podatkowa
Zasada legalności.
O.p. art. 121 § 1
Ordynacja podatkowa
Zasada budowania zaufania do organów podatkowych.
O.p. art. 122
Ordynacja podatkowa
Zasada prawdy obiektywnej.
O.p. art. 187 § 1
Ordynacja podatkowa
Zasada zupełności postępowania dowodowego.
Argumenty
Odrzucone argumenty
Zobowiązanie podatkowe za rok 2017 uległo przedawnieniu z dniem 31 grudnia 2022 r. • Organ nie miał prawa zaliczyć nadpłaty na poczet nieistniejącej zaległości. • Naruszenie powagi rzeczy osądzonej. • Brak uzasadnienia postanowienia. • Naruszenie przepisów proceduralnych.
Godne uwagi sformułowania
Zobowiązanie podatkowe przedawnia się z upływem 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. • Decyzja ustalająca osobom fizycznym zobowiązanie w podatku od nieruchomości ma charakter decyzji konstytutywnej. • Nadpłaty wraz z ich oprocentowaniem podlegają zaliczeniu z urzędu na poczet zaległości podatkowych wraz z odsetkami za zwłokę.
Skład orzekający
Mirosław Surma
przewodniczący
Agnieszka Banach
sprawozdawca
Andrzej Mącznik
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących przedawnienia zobowiązań podatkowych w podatku od nieruchomości, w szczególności momentu powstania zobowiązania i jego przedawnienia w przypadku decyzji konstytutywnych."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji powstania zobowiązania podatkowego w podatku od nieruchomości dla osób fizycznych na podstawie decyzji.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy powszechnego podatku od nieruchomości i kwestii przedawnienia, co jest istotne dla wielu podatników. Wyjaśnia kluczowe zasady dotyczące momentu powstania zobowiązania i jego przedawnienia.
“Czy podatek od nieruchomości za 2017 rok przedawnił się w 2022 roku? WSA rozwiewa wątpliwości.”
Sektor
nieruchomości
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.