I SA/KE 329/25
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, w którym podatnik, będący udziałowcem spółki w likwidacji, pytał o skutki podatkowe otrzymania w ramach podziału majątku wierzytelności, którą spółka posiadała wobec niego. Podatnik argumentował, że nabycie tej wierzytelności spowoduje jej wygaśnięcie w drodze konfuzji (połączenie wierzytelności i długu w jednym podmiocie), co nie powinno generować przychodu podatkowego, gdyż nie następuje przysporzenie majątkowe. Organ interpretacyjny uznał jednak stanowisko podatnika za nieprawidłowe, wskazując, że wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją spółki, nawet w postaci wierzytelności, stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych zgodnie z art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o PIT. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Kielcach, rozpoznając skargę podatnika, podzielił stanowisko organu interpretacyjnego. Sąd uznał, że mimo iż konfuzja sama w sobie nie jest bezpośrednio wymieniona w ustawie o PIT jako zdarzenie generujące przychód, to faktyczne otrzymanie przez wspólnika majątku likwidacyjnego w postaci wierzytelności stanowi przysporzenie majątkowe i jest opodatkowane jako dochód z udziału w zyskach osób prawnych. Sąd podkreślił, że przepis art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o PIT jednoznacznie wskazuje na opodatkowanie wartości majątku otrzymanego w związku z likwidacją spółki, a wierzytelność jest prawem majątkowym. W konsekwencji sąd oddalił skargę.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie opodatkowania wierzytelności otrzymanej w ramach likwidacji spółki, nawet jeśli prowadzi do konfuzji.
Dotyczy specyficznej sytuacji przekazania wierzytelności wobec wspólnika w ramach likwidacji spółki.
Zagadnienia prawne (1)
Czy otrzymanie przez wspólnika w ramach podziału majątku likwidowanej spółki wierzytelności przysługującej tej spółce wobec tego wspólnika stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, stanowi przychód podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że mimo iż konfuzja (wygaśnięcie wierzytelności i długu w jednej osobie) sama w sobie nie jest wprost wymieniona jako przychód, to faktyczne otrzymanie przez wspólnika majątku likwidacyjnego w postaci wierzytelności jest przysporzeniem majątkowym i podlega opodatkowaniu na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o PIT, który obejmuje wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją spółki.
Przepisy (8)
Główne
u.p.d.o.f. art. 11 § ust. 1
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
u.p.d.o.f. art. 24 § ust. 5 pkt 3
Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych
Pomocnicze
p.p.s.a. art. 3 § par. 2 pkt 4a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
k.s.h. art. 272
Ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych
k.s.h. art. 282 § par. 1 zd. 1
Ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych
k.s.h. art. 286 § par. 1
Ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych
k.s.h. art. 286 § par. 2
Ustawa z dnia 15 września 2000 r. Kodeks spółek handlowych
Argumenty
Skuteczne argumenty
Przekazanie majątku likwidacyjnego spółki w postaci wierzytelności wobec wspólnika stanowi przychód z udziału w zyskach osób prawnych na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 3 ustawy o PIT.
Odrzucone argumenty
Nabycie przez wspólnika wierzytelności wobec samego siebie w ramach likwidacji spółki skutkuje jej wygaśnięciem w drodze konfuzji i nie stanowi przychodu podatkowego, gdyż nie ma przysporzenia majątkowego.
Godne uwagi sformułowania
Wartość majątku otrzymanego w związku z likwidacją osoby prawnej lub spółki. • Konfuzja wierzytelności i zobowiązania nie skutkuje powstaniem przychodu podatkowego. • Faktyczne uzyskanie prawa majątkowego – majątku likwidacyjnego w postaci wierzytelności z tytułu ceny sprzedaży udziału w innej spółce.
Skład orzekający
Magdalena Chraniuk-Stępniak
przewodniczący
Andrzej Mącznik
sprawozdawca
Agnieszka Banach
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie opodatkowania wierzytelności otrzymanej w ramach likwidacji spółki, nawet jeśli prowadzi do konfuzji."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznej sytuacji przekazania wierzytelności wobec wspólnika w ramach likwidacji spółki.
Wartość merytoryczna
Ocena: 6/10
Sprawa dotyczy złożonej kwestii podatkowej związanej z likwidacją spółki i konfuzją wierzytelności, co jest istotne dla praktyków prawa podatkowego i księgowych.
“Likwidacja spółki: Czy wierzytelność wobec siebie to przychód?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.