I SA/Ke 124/22
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi E. G. spółka akcyjna w K. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej w przedmiocie podatku od towarów i usług. Spółka zawarła umowę zamiany nieruchomości z MPEC, przy czym zamiana miała nastąpić bez dopłat. Powstał spór co do prawidłowego ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem VAT dla transakcji dokonanych przez obie strony oraz możliwości korekty wystawionych faktur. Spółka argumentowała, że podstawą opodatkowania dla każdej ze stron powinna być wartość netto przekazywanej nieruchomości, zgodnie z ogólnymi zasadami ustawy o VAT. Dyrektor KIS uznał jednak, że w przypadku zamiany bez dopłat, podstawą opodatkowania jest wartość niższej z zamienianych nieruchomości, co skutkowało uznaniem stanowiska spółki w części pytań nr 2 i 3 za nieprawidłowe. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Kielcach, rozpoznając skargę, podzielił stanowisko organu interpretacyjnego. Sąd podkreślił, że zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT, podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę otrzymaną z tytułu sprzedaży. W przypadku zamiany bez dopłat, wynagrodzenie jednej strony stanowi wartość otrzymanej nieruchomości od drugiej strony. Skoro strony ustaliły zamianę bez dopłat, oznacza to, że wartość jednej nieruchomości nie przekracza wartości drugiej. W związku z tym, podstawą opodatkowania dla każdej ze stron jest wartość niższej z zamienianych nieruchomości. Sąd uznał, że faktura wystawiona przez MPEC była prawidłowa, a tym samym nie było podstaw do jej korekty. W konsekwencji, sąd oddalił skargę spółki.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaUstalanie podstawy opodatkowania VAT przy zamianie nieruchomości bez dopłat oraz zasady wystawiania faktur korygujących.
Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego zamiany nieruchomości bez dopłat. Interpretacje indywidualne nie wiążą w innych sprawach.
Zagadnienia prawne (2)
Jak ustalić podstawę opodatkowania podatkiem VAT dla transakcji zamiany nieruchomości, gdy strony ustaliły, że zamiana następuje bez dopłat?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Podstawą opodatkowania jest wartość niższej z zamienianych nieruchomości.
Uzasadnienie
W przypadku zamiany bez dopłat, wynagrodzenie jednej strony stanowi wartość otrzymanej nieruchomości od drugiej strony. Skoro strony ustaliły zamianę bez dopłat, oznacza to, że wartość jednej nieruchomości nie przekracza wartości drugiej. W związku z tym, podstawą opodatkowania dla każdej ze stron jest wartość niższej z zamienianych nieruchomości, zgodnie z art. 29a ust. 1 ustawy o VAT.
Czy w przypadku prawidłowo wystawionej faktury VAT dokumentującej transakcję zamiany nieruchomości bez dopłat, istnieje podstawa do jej korekty?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, nie ma podstaw do korekty faktury, jeśli została ona wystawiona prawidłowo i nie zaszły zdarzenia wskazane w art. 106j ust. 1 ustawy VAT.
Uzasadnienie
Faktura korygująca może być wystawiona tylko w przypadkach określonych w art. 106j ust. 1 ustawy VAT, gdy po wystawieniu faktury nastąpiły zdarzenia mające wpływ na jej treść lub gdy zawierała ona błędy. Skoro faktura została uznana za prawidłowo wystawioną, nie ma podstaw do jej korekty.
Przepisy (13)
Główne
u.p.t.u. art. 5 § ust. 1 pkt 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 7 § ust. 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 29a § ust. 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę, którą dokonujący dostawy towarów lub usługodawca otrzymał lub ma otrzymać z tytułu sprzedaży od nabywcy, usługobiorcy lub osoby trzeciej. W przypadku zamiany bez dopłat, podstawą opodatkowania jest wartość niższej z zamienianych nieruchomości.
u.p.t.u. art. 29a § ust. 6 pkt 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 106j § ust. 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
Faktura korygująca może być wystawiona tylko w przypadkach określonych w tym przepisie, gdy po wystawieniu faktury nastąpiły zdarzenia mające wpływ na jej treść lub gdy zawierała ona błędy.
Pomocnicze
p.u.s.a. art. 1 § 1 i 2
Ustawa z dnia 25 lipca 2002 r. Prawo o ustroju sądów administracyjnych
p.p.s.a. art. 3 § 1 i par 2 pkt 4a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 134 § 1
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
p.p.s.a. art. 57a
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
u.p.t.u. art. 106b § ust. 1 pkt 1
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
u.p.t.u. art. 43 § ust. 10 i 11
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług
k.c. art. 603
Kodeks cywilny
Argumenty
Skuteczne argumenty
W przypadku zamiany nieruchomości bez dopłat, podstawą opodatkowania VAT jest wartość niższej z zamienianych nieruchomości. • Nie ma podstaw do korekty faktury, jeśli została ona wystawiona prawidłowo i nie zaszły zdarzenia wskazane w art. 106j ust. 1 ustawy VAT.
Odrzucone argumenty
Każda transakcja zamiany nieruchomości powinna być opodatkowana według wartości netto danej nieruchomości. • Istnieje podstawa do korekty faktury VAT, jeśli spółka uważa, że została ona wystawiona nieprawidłowo.
Godne uwagi sformułowania
zamiany następują bez dopłat • podstawą opodatkowania jest wszystko, co stanowi zapłatę • wartość subiektywna • nie ma podstaw do dokonania jej korekty, albowiem nie ziściły się przesłanki wskazane w ww. przepisie
Skład orzekający
Artur Adamiec
przewodniczący
Magdalena Chraniuk-Stępniak
sprawozdawca
Magdalena Stępniak
członek
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Ustalanie podstawy opodatkowania VAT przy zamianie nieruchomości bez dopłat oraz zasady wystawiania faktur korygujących."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznego stanu faktycznego zamiany nieruchomości bez dopłat. Interpretacje indywidualne nie wiążą w innych sprawach.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z VAT przy zamianie nieruchomości, co jest istotne dla praktyków prawa podatkowego i przedsiębiorców.
“VAT przy zamianie nieruchomości: Kiedy wartość niższej działki decyduje o podatku?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.