I SA/Go 574/10Podatek od nieujawnionych zrodel przychodów WSA 26
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSkarżąca M.K. zaskarżyła decyzję Dyrektora Izby Skarbowej, która uchyliła decyzję Naczelnika Urzędu Skarbowego i ustaliła zobowiązanie w zryczałtowanym podatku dochodowym od osób fizycznych za 2003 rok od dochodów nieznajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach przychodów lub pochodzących ze źródeł nieujawnionych. Naczelnik Urzędu Skarbowego wszczął postępowanie w trybie art. 20 ust. 1 i 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustalając, że małżonkowie ponieśli w 2003 roku wydatki w kwocie 225.450,11 zł, podczas gdy ich przychody wyniosły 141.406,97 zł. Po uwzględnieniu oszczędności z lat poprzednich, organ I instancji stwierdził nadwyżkę wydatków nad przychodami i oszczędnościami w kwocie 121.759,25 zł, co skutkowało ustaleniem zobowiązania w podatku w wysokości 45.660,00 zł. Skarżąca zarzuciła naruszenie przepisów Ordynacji podatkowej i ustawy o PIT, w tym błędne ustalenie wydatków i dochodów, nie uwzględnienie pomocy rodziny oraz błędne ustalenie wysokości oszczędności. Dyrektor Izby Skarbowej, częściowo podzielając ustalenia organu I instancji, dokonał korekty wydatków związanych z zakupem lokalu użytkowego oraz uznał za zasadny zarzut pominięcia dochodów z działalności gospodarczej z lat 1991-1996. Ostatecznie ustalił nadwyżkę wydatków nad przychodami i mieniem zgromadzonym na dzień 31 stycznia 2003r. w kwocie 29.030,96 zł, co przełożyło się na zobowiązanie podatkowe w wysokości 10.886,00 zł. Wojewódzki Sąd Administracyjny oddalił skargę, uznając, że organy podatkowe prawidłowo zastosowały przepisy prawa materialnego i procesowego, a stan faktyczny został należycie ustalony. Sąd podkreślił, że ciężar dowodu w zakresie wykazania pokrycia wydatków w źródłach opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania spoczywa na podatniku. Sąd nie dopatrzył się naruszeń przepisów w zakresie oceny dowodu "kp" potwierdzającego wpłatę na zakup nieruchomości ani w zakresie uwzględnienia pomocy rodziny.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: ŚredniaInterpretacja przepisów dotyczących opodatkowania dochodów nieujawnionych, ciężar dowodu w sprawach podatkowych, ocena dowodów prywatnych.
Dotyczy specyficznego stanu faktycznego i przepisów obowiązujących w 2003 roku.
Zagadnienia prawne (3)
Czy organ podatkowy prawidłowo ustalił wysokość wydatków poniesionych przez podatnika w roku podatkowym oraz wartość zgromadzonego mienia, uwzględniając dostępne źródła przychodów i oszczędności?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organy podatkowe prawidłowo ustaliły stan faktyczny i zastosowały właściwe normy prawne, a ciężar dowodu w zakresie wykazania pokrycia wydatków w źródłach opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania spoczywa na podatniku.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że organy podatkowe zebrały materiał dowodowy pozwalający na ustalenie wydatków i przychodów, a różnica między nimi stanowiła podstawę do opodatkowania dochodów nieujawnionych. Podatnik nie wykazał, że nadwyżka wydatków miała pokrycie w źródłach opodatkowanych.
Czy organ podatkowy prawidłowo ocenił dowód "kp" wystawiony przez firmę J sp. z o.o., który miał potwierdzać dokonanie wpłaty na poczet zakupu nieruchomości w 2002 roku?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organ odwoławczy prawidłowo uznał, że dowód "kp" pozbawiony daty nie potwierdza twierdzenia strony o dokonaniu wpłaty w 2002 roku, a strona nie podjęła dalszych starań w celu wyjaśnienia tej kwestii.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że brak daty na dowodzie "kp" uniemożliwia jednoznaczne stwierdzenie, że wpłata została dokonana w 2002 roku. Strona nie wykazała należytej staranności w celu uzyskania potwierdzenia daty wpłaty od firmy J sp. z o.o.
Czy organ podatkowy prawidłowo uwzględnił pomoc żywnościową i edukacyjną otrzymywaną przez skarżącą od rodziny przy ustalaniu kosztów utrzymania?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, organ podatkowy prawidłowo przyjął, że pomoc taka została udzielona i uwzględnił ją poprzez ustalenie kosztów utrzymania na poziomie niższym niż przeciętne wydatki gospodarstwa domowego.
Uzasadnienie
Sąd podzielił stanowisko organu, że poczynione ustalenia dotyczące pomocy materialnej nie nosiły znamion dowolności, a wysokość kosztów utrzymania została ustalona w oparciu o prawidłowo zebrany materiał dowodowy.
Rozstrzygnięcie
Przepisy (9)
Główne
updof art. 20 § ust. 1 i 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przepis reguluje sposób ustalania przychodów z nieujawnionych źródeł lub nie znajdujących pokrycia w ujawnionych źródłach, poprzez porównanie wydatków i wartości zgromadzonego mienia z przychodami opodatkowanymi lub wolnymi od opodatkowania.
updof art. 30 § ust. 1 pkt 7
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Dochody uzyskane z nieujawnionych źródeł lub nie znajdujące pokrycia w ujawnionych źródłach podlegają opodatkowaniu ryczałtem w wysokości 75%.
p.p.s.a. art. 151
Ustawa z dnia 30 sierpnia 2002r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa prawna oddalenia nieuzasadnionej skargi.
Pomocnicze
op art. 122
Ordynacja podatkowa
Obowiązek dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego sprawy.
op art. 180
Ordynacja podatkowa
Zasada, że organ podatkowy jest obowiązany do wyczerpującego zebrania i rozpatrzenia materiału dowodowego.
op art. 187
Ordynacja podatkowa
Obowiązek organu podatkowego do zebrania materiału dowodowego.
op art. 188
Ordynacja podatkowa
Zasada swobodnej oceny dowodów.
op art. 191
Ordynacja podatkowa
Zasada swobodnej oceny dowodów.
op art. 272
Ordynacja podatkowa
Czynności sprawdzające mogą być dokonywane przez organ I instancji.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Organy podatkowe prawidłowo ustaliły nadwyżkę wydatków nad przychodami i oszczędnościami. • Ciężar dowodu w zakresie pokrycia wydatków w ujawnionych źródłach spoczywa na podatniku. • Dowód "kp" bez daty nie stanowił wystarczającego dowodu na dokonanie wpłaty w 2002 roku. • Pomoc rodziny została uwzględniona poprzez obniżenie kosztów utrzymania.
Odrzucone argumenty
Naruszenie art. 122, 180, 187 Ordynacji podatkowej poprzez niewyczerpujące zebranie materiału dowodowego (nieprzesłuchanie świadków, niezweryfikowanie pomocy rodziny). • Naruszenie art. 20 ust. 3 updof poprzez błędne ustalenie wydatków, wartości zgromadzonego mienia, nie uwzględnienie pomocy rodziny i oparcie się na danych GUS. • Naruszenie art. 187, 188 Ordynacji podatkowej poprzez nie przyjęcie dokumentu "kp" jako dowodu wpłaty w 2002 roku i nie podjęcie czynności sprawdzających w celu ustalenia daty jego wystawienia. • Naruszenie przepisów ustawy o PIT poprzez przyjęcie danych GUS do wyliczeń wydatków.
Godne uwagi sformułowania
ciężar dowodu w zakresie wykazania pokrycia wydatków w źródłach opodatkowanych lub wolnych od opodatkowania spoczywa na podatniku • różnica między wydatkami a zgromadzonym mieniem stanowi w rzeczywistości kwotę przychodu podlegającego zryczałtowanemu opodatkowaniu • dowód ten - pozbawiony daty, ani nie dowodzi, ani też nawet nie uprawdopodabnia, że przedmiotowej wpłaty dokonano właśnie w 2002r.
Skład orzekający
Dariusz Skupień
przewodniczący
Anna Juszczyk - Wiśniewska
sędzia
Alina Rzepecka
sprawozdawca
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Średnia
Powoływalne dla: "Interpretacja przepisów dotyczących opodatkowania dochodów nieujawnionych, ciężar dowodu w sprawach podatkowych, ocena dowodów prywatnych."
Ograniczenia: Dotyczy specyficznego stanu faktycznego i przepisów obowiązujących w 2003 roku.
Wartość merytoryczna
Ocena: 5/10
Sprawa dotyczy typowego problemu podatkowego związanego z dochodami nieujawnionymi, ale zawiera ciekawe aspekty dotyczące oceny dowodów i ciężaru dowodu.
“Jak udowodnić pochodzenie pieniędzy? Sąd rozstrzyga spór o dochody nieujawnione.”
Dane finansowe
WPS: 45 660 PLN
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka polskie orzecznictwo i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Powiązane przepisy
Powiązane tematy
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.