I SA/Go 168/23
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła skargi S.J. na interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej dotyczącą podatku dochodowego od osób fizycznych, a konkretnie możliwości uwzględnienia strat z lat ubiegłych przy obliczaniu daniny solidarnościowej. Skarżący argumentował, że skoro podstawę obliczenia daniny solidarnościowej ustala się na podstawie zasad określonych m.in. w art. 30c ustawy o PIT, to zastosowanie ma również art. 9 ust. 3 tej ustawy, pozwalający na obniżenie dochodu o wysokość straty z lat poprzednich. Organ interpretacyjny uznał to stanowisko za nieprawidłowe, twierdząc, że przepisy dotyczące daniny solidarnościowej są przepisami szczególnymi i autonomicznymi, a odliczenia są ograniczone do kwot wskazanych w art. 30h ust. 2 ustawy o PIT. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wielkopolskim uchylił zaskarżoną interpretację. Sąd uznał, że doszło do naruszenia przepisów prawa materialnego przez błędną wykładnię. WSA podzielił stanowisko skarżącego, podkreślając, że odwołanie się w art. 30h ust. 2 ustawy o PIT do zasad określonych w art. 30c tej ustawy, który z kolei odwołuje się do art. 9 ust. 3 (dotyczącego strat), oznacza możliwość uwzględnienia tych strat. Sąd stwierdził, że wadliwe sformułowanie przepisu art. 30h ust. 2 nie może stanowić podstawy do jego wykładni zawężającej na niekorzyść podatnika. W konsekwencji, sąd uchylił interpretację i zasądził koszty postępowania.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaUzasadnienie możliwości odliczania strat z lat ubiegłych przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej, pomimo niejednoznaczności przepisów.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji podatnika opodatkowanego podatkiem liniowym i uwzględnia interpretację przepisów z lat, w których wydano interpretację.
Zagadnienia prawne (1)
Czy przy ustalaniu podstawy obliczenia daniny solidarnościowej można obniżyć dochód o wysokość straty z lat ubiegłych z tego samego źródła przychodów?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, podatnik może obniżyć dochód do opodatkowania daniną solidarnościową o straty z lat ubiegłych.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że przepisy dotyczące daniny solidarnościowej, odwołując się do zasad opodatkowania podatkiem liniowym (art. 30c ustawy o PIT), w tym do możliwości odliczania strat (art. 9 ust. 3 ustawy o PIT), nie wyłączają tej możliwości. Wadliwe sformułowanie przepisu art. 30h ust. 2 ustawy o PIT nie może być interpretowane na niekorzyść podatnika.
Przepisy (8)
Główne
u.p.d.o.f. art. 9 § ust. 2 i 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przepisy te określają sposób ustalania dochodu i możliwość jego obniżenia o stratę z lat ubiegłych, co ma zastosowanie również przy obliczaniu daniny solidarnościowej.
u.p.d.o.f. art. 30c
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przepisy dotyczące opodatkowania podatkiem liniowym, do których odwołuje się ustawa o daninie solidarnościowej.
u.p.d.o.f. art. 30h § ust. 2 i 3
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Przepisy określające podstawę obliczenia daniny solidarnościowej, które zdaniem sądu powinny być interpretowane w sposób uwzględniający możliwość odliczenia straty.
Pomocnicze
u.f.s. art. 33
Ustawa o Funduszu Solidarnościowym
p.p.s.a. art. 145 § § 1 pkt 1 lit. a
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do uchylenia zaskarżonej interpretacji w przypadku naruszenia prawa materialnego.
p.p.s.a. art. 134 § § 1
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Zakres kontroli sądu administracyjnego.
p.p.s.a. art. 200
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do orzekania o kosztach postępowania.
p.p.s.a. art. 205 § § 2
Ustawa Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi
Podstawa do zasądzenia kosztów postępowania.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Możliwość obniżenia dochodu do opodatkowania daniną solidarnościową o straty z lat ubiegłych, zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o PIT, ze względu na odwołanie się do art. 30c ustawy o PIT. • Wadliwe sformułowanie przepisu art. 30h ust. 2 ustawy o PIT nie może być interpretowane na niekorzyść podatnika.
Odrzucone argumenty
Stanowisko organu interpretacyjnego, że przepisy dotyczące daniny solidarnościowej są przepisami szczególnymi i autonomicznymi, a odliczenia są ograniczone do kwot wskazanych w art. 30h ust. 2 ustawy o PIT. • Argument organu oparty na braku miejsca na odliczenie straty w formularzu deklaracji DSF-1.
Godne uwagi sformułowania
wadliwy sposób sformułowania przepisu art. 30h ust. 2 u.p.d.o.f. nie może stanowić podstawy do dokonywania jego wykładni w sposób zawężający, na niekorzyść podatnika.
Skład orzekający
Damian Bronowicki
sprawozdawca
Dariusz Skupień
członek
Jacek Niedzielski
przewodniczący
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Uzasadnienie możliwości odliczania strat z lat ubiegłych przy obliczaniu podstawy daniny solidarnościowej, pomimo niejednoznaczności przepisów."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji podatnika opodatkowanego podatkiem liniowym i uwzględnia interpretację przepisów z lat, w których wydano interpretację.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy ważnego zagadnienia podatkowego związanego z daniną solidarnościową i możliwością odliczania strat, co jest istotne dla wielu przedsiębiorców. Wykładnia sądu jest korzystna dla podatników.
“Czy można odliczyć straty z lat ubiegłych od daniny solidarnościowej? WSA odpowiada!”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.