I SA/GL 968/24
Podsumowanie
Przejdź do pełnego tekstuSprawa dotyczyła wniosku o interpretację indywidualną dotyczącą opodatkowania podatkiem od towarów i usług przekazania nieruchomości (lokalu niemieszkalnego nr 66 i czterech apartamentów w budowie) byłemu mężowi w ramach podziału majątku wspólnego po rozwodzie. Wnioskodawczyni, będąca zarejestrowana jako czynny podatnik VAT, nabyła te nieruchomości do majątku wspólnego z mężem. Odliczyła 100% VAT naliczonego od zakupu i remontów tych nieruchomości, a następnie wynajmowała je, wystawiając faktury VAT i odprowadzając podatek. Planowany podział majątku zakładał przekazanie nieruchomości byłemu mężowi, który również miał zamiar zarejestrować się jako czynny podatnik VAT i kontynuować najem. Wnioskodawczyni argumentowała, że podział majątku wspólnego nie stanowi odpłatnej ani nieodpłatnej dostawy towarów, ponieważ nie dochodzi do przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel w sensie ekonomicznym, a transakcja ma charakter rozliczenia majątkowego. Organ interpretacyjny uznał jednak, że skoro wnioskodawczyni odliczyła VAT naliczony od nabycia i ulepszeń nieruchomości, a następnie przekazuje je byłemu mężowi, który będzie je nadal wykorzystywał w działalności gospodarczej (najem), to czynność ta stanowi nieodpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT zgodnie z art. 7 ust. 2 ustawy o VAT. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach oddalił skargę podatniczki, podzielając stanowisko organu. Sąd podkreślił, że kluczowe dla opodatkowania jest ekonomiczne władztwo nad rzeczą oraz prawo do odliczenia VAT naliczonego, a nie cywilnoprawne przeniesienie własności. Sąd uznał, że wnioskodawczyni posiadała ekonomiczne władztwo nad nieruchomościami i skorzystała z prawa do odliczenia VAT, co czyni przekazanie ich byłemu mężowi czynnością podlegającą opodatkowaniu.
Przeanalizuj tę sprawę w pełnym kontekście orzecznictwa.
Analiza orzecznictwa · odpowiedzi na pytania · badanie przepisów · drafting pism.
Wartość praktyczna
Siła precedensu: WysokaPotwierdzenie, że przekazanie nieruchomości w ramach podziału majątku wspólnego, od których odliczono VAT, podlega opodatkowaniu VAT, jeśli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia i posiadał ekonomiczne władztwo nad rzeczą.
Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji, gdy podatnik odliczył VAT naliczony od nabycia i ulepszeń nieruchomości, które następnie przekazuje w ramach podziału majątku. Nie dotyczy sytuacji, gdy prawo do odliczenia VAT nie przysługiwało.
Zagadnienia prawne (3)
Czy przekazanie nieruchomości w wyniku podziału majątku wspólnego byłemu mężowi, od których nabycia przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego, podlega opodatkowaniu VAT jako nieodpłatna dostawa towarów?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, przekazanie takie podlega opodatkowaniu VAT.
Uzasadnienie
Sąd uznał, że kluczowe dla opodatkowania jest ekonomiczne władztwo nad rzeczą oraz prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu. Skoro podatniczka odliczyła VAT i posiadała ekonomiczne władztwo nad nieruchomościami, ich przekazanie byłemu mężowi, który będzie je nadal wykorzystywał w działalności gospodarczej, stanowi nieodpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu.
Czy podział majątku wspólnego małżonków, od których nabycia odliczono VAT, stanowi dostawę towarów w rozumieniu przepisów VAT?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Tak, jeśli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT naliczonego, a przekazanie wiąże się z przeniesieniem ekonomicznego władztwa nad rzeczą.
Uzasadnienie
Sąd podkreślił, że definicja dostawy towarów w VAT opiera się na ekonomicznym władztwie, a nie na cywilnoprawnym przeniesieniu własności. Fakt odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu towarów, które następnie są przekazywane, jest kluczową przesłanką do opodatkowania jako nieodpłatna dostawa.
Czy przepisy Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego dotyczące majątku wspólnego wyłączają opodatkowanie VAT przekazania nieruchomości w ramach podziału majątku?Ratio decidendi
Odpowiedź sądu
Nie, przepisy te nie wyłączają opodatkowania VAT, zwłaszcza gdy występuje prawo do odliczenia VAT naliczonego.
Uzasadnienie
Sąd stwierdził, że przepisy dotyczące majątku wspólnego i jego podziału nie mają wpływu na zastosowanie przepisów ustawy o VAT, jeśli spełnione są przesłanki opodatkowania, takie jak prawo do odliczenia VAT naliczonego i przeniesienie ekonomicznego władztwa.
Przepisy (19)
Główne
u.p.t.u. art. 5 § 1 pkt 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Opodatkowaniu VAT podlegają odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług.
u.p.t.u. art. 7 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Przez dostawę towarów rozumie się przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel.
u.p.t.u. art. 7 § 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Przez dostawę towarów rozumie się również nieodpłatne przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, jeżeli przysługiwało mu prawo do odliczenia VAT naliczonego.
Pomocnicze
u.p.t.u. art. 2 § pkt 6
Ustawa o podatku od towarów i usług
Towarami są rzeczy oraz ich części, a także wszelkie postacie energii.
u.p.t.u. art. 8 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Przez świadczenie usług rozumie się każde świadczenie, które nie stanowi dostawy towarów.
u.p.t.u. art. 15 § 1
Ustawa o podatku od towarów i usług
Podatnikami są osoby wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą.
u.p.t.u. art. 15 § 2
Ustawa o podatku od towarów i usług
Działalność gospodarcza obejmuje czynności polegające na wykorzystywaniu towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły dla celów zarobkowych.
O.p. art. 14b § § 1
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Reguluje wydawanie interpretacji indywidualnych.
O.p. art. 14c § § 1 i 2
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Określa zawartość interpretacji indywidualnej.
O.p. art. 151
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa
Reguluje oddalenie skargi przez sąd administracyjny.
k.c. art. 195
Kodeks cywilny
Dotyczy współwłasności.
k.c. art. 196
Kodeks cywilny
Dotyczy współwłasności.
k.c. art. 210 § § 1
Kodeks cywilny
Dotyczy zarządu rzeczą wspólną.
k.c. art. 211
Kodeks cywilny
Dotyczy zarządu rzeczą wspólną.
k.r.o. art. 31 § § 1
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
Dotyczy powstania wspólności majątkowej małżeńskiej.
k.r.o. art. 35
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
Dotyczy zarządu majątkiem wspólnym.
k.r.o. art. 36 § § 1, 2 i 3
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
Dotyczy zarządu majątkiem wspólnym.
k.r.o. art. 43 § § 1
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
Dotyczy podziału majątku wspólnego.
k.r.o. art. 58 § § 3
Kodeks rodzinny i opiekuńczy
Dotyczy skutków rozwodu.
Argumenty
Skuteczne argumenty
Przekazanie nieruchomości, od których odliczono VAT naliczony, stanowi nieodpłatną dostawę towarów podlegającą opodatkowaniu VAT, jeśli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia. • Kluczowe dla opodatkowania VAT jest ekonomiczne władztwo nad rzeczą, a nie cywilnoprawne przeniesienie własności. • Podział majątku wspólnego małżonków, nawet po rozwodzie, podlega przepisom VAT, jeśli spełnione są przesłanki opodatkowania.
Odrzucone argumenty
Podział majątku wspólnego nie stanowi odpłatnej ani nieodpłatnej dostawy towarów, ponieważ nie dochodzi do przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel w sensie ekonomicznym. • Przepisy Kodeksu rodzinnego i opiekuńczego dotyczące majątku wspólnego wyłączają opodatkowanie VAT przekazania nieruchomości w ramach podziału majątku. • Transakcja ma charakter rozliczenia majątkowego, a nie handlowego, i powinna być neutralna podatkowo.
Godne uwagi sformułowania
kluczowym elementem jest przeniesienie, w istocie rzeczy, praktycznej kontroli nad rzeczą i możliwości dysponowania nią • nie ma znaczenia to, czy dochodzi do przeniesienia własności według prawa właściwego dla danego kraju • decydujące znaczenie ma bowiem ekonomiczna strona transakcji, a więc przeniesienie, lub jego brak, ekonomicznego władztwa nad rzeczą
Skład orzekający
Monika Krywow
przewodniczący sprawozdawca
Dorota Kozłowska
sędzia
Borys Marasek
sędzia
Informacje dodatkowe
Wartość precedensowa
Siła: Wysoka
Powoływalne dla: "Potwierdzenie, że przekazanie nieruchomości w ramach podziału majątku wspólnego, od których odliczono VAT, podlega opodatkowaniu VAT, jeśli podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia i posiadał ekonomiczne władztwo nad rzeczą."
Ograniczenia: Orzeczenie dotyczy specyficznej sytuacji, gdy podatnik odliczył VAT naliczony od nabycia i ulepszeń nieruchomości, które następnie przekazuje w ramach podziału majątku. Nie dotyczy sytuacji, gdy prawo do odliczenia VAT nie przysługiwało.
Wartość merytoryczna
Ocena: 7/10
Sprawa dotyczy powszechnego problemu podziału majątku wspólnego po rozwodzie i jego konsekwencji podatkowych, szczególnie w kontekście VAT od nieruchomości. Wyjaśnia kluczowe zasady opodatkowania nieodpłatnych dostaw towarów.
“Podział majątku po rozwodzie a VAT: Kiedy przekazanie nieruchomości jest opodatkowane?”
Twój asystent do analizy prawnej.
Zadaj pytanie prawne, zleć analizę orzecznictwa i przepisów, lub poproś o projekt pisma — AI przeszuka 1,4 mln orzeczeń i aktualne akty prawne.
- Analiza orzecznictwa i przepisów
- Drafting pism i dokumentów
- Odpowiedzi na pytania prawne
- Pogłębiona analiza z doktryny
Pełny tekst orzeczenia
Oryginalna treść postanowienia (niezmieniona). Otwiera się jako osobna strona.